Срок ответа на уведомление о вызове налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок ответа на уведомление о вызове налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, НДФЛ, начислены пени и штрафы, так как общество, утратив право на применение УСН, не уведомило в установленный законом срок налоговый орган о применении УСН в проверяемом периоде.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку инспекция утратила право ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика и положения данной нормы не могли служить основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения.Действия инспекции, выразившиеся в переводе общества на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки за 2013 - 2015 годы по основанию неподачи нового уведомления о применении УСН, по существу, привели к принудительному изменению условий налогообложения субъекта предпринимательства в худшую для налогоплательщика сторону вопреки его волеизъявлению в ситуации, когда допущенное обществом нарушение (отсутствие поданного уведомления) являлось формальным, не вызвало реакции со стороны инспекции в разумные сроки и не привело к неполноте уплаты налогов, либо затруднениям в налоговом администрировании, что не отвечает требованиям пункта 1 статьи 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства и пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, НДФЛ, начислены пени и штрафы, так как общество, утратив право на применение УСН, не уведомило в установленный законом срок налоговый орган о применении УСН в проверяемом периоде.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку инспекция утратила право ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика и положения данной нормы не могли служить основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения.Действия инспекции, выразившиеся в переводе общества на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки за 2013 - 2015 годы по основанию неподачи нового уведомления о применении УСН, по существу, привели к принудительному изменению условий налогообложения субъекта предпринимательства в худшую для налогоплательщика сторону вопреки его волеизъявлению в ситуации, когда допущенное обществом нарушение (отсутствие поданного уведомления) являлось формальным, не вызвало реакции со стороны инспекции в разумные сроки и не привело к неполноте уплаты налогов, либо затруднениям в налоговом администрировании, что не отвечает требованиям пункта 1 статьи 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства и пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, нарушение налоговым органом срока составления акта выездной проверки при условии заблаговременного уведомления налогоплательщика о месте и времени рассмотрения акта и материалов проверки не лишило заявителя возможности участвовать в рассмотрении материалов и представлять свои объяснения и возражения. Довод о проведении мероприятий налогового контроля после окончания проверки отклонен, поскольку запрос на получение ответа от налогового органа был направлен в период проведения проверки, свидетель был вызван на допрос еще в ходе проведения налоговой проверки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, нарушение налоговым органом срока составления акта выездной проверки при условии заблаговременного уведомления налогоплательщика о месте и времени рассмотрения акта и материалов проверки не лишило заявителя возможности участвовать в рассмотрении материалов и представлять свои объяснения и возражения. Довод о проведении мероприятий налогового контроля после окончания проверки отклонен, поскольку запрос на получение ответа от налогового органа был направлен в период проведения проверки, свидетель был вызван на допрос еще в ходе проведения налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)- вовсе не ответил на предъявленное требование или
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)- вовсе не ответил на предъявленное требование или
Статья: Камеральная проверка декларации по УСНО за 2021 год
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 1)Обратите внимание! Иногда при выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в налоговой декларации и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, для дачи пояснений требуется явка налогоплательщика (п. 3 ст. 88 НК РФ). Необходимость в этом может усматриваться из объема ошибок, противоречий и несоответствий, масштаба и сложности сложившейся ситуации, когда необходимы ответы на вопросы, которые могут быть поставлены только после получения ответов на промежуточные вопросы, и т.д. Также вызов может быть осуществлен в целях побуждения налогоплательщика к добровольному (самостоятельному) устранению выявленного при проверке нарушения (см. Письмо ФНС России от 12.11.2019 N 03-02-08/87183).
(Тарасова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 1)Обратите внимание! Иногда при выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в налоговой декларации и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, для дачи пояснений требуется явка налогоплательщика (п. 3 ст. 88 НК РФ). Необходимость в этом может усматриваться из объема ошибок, противоречий и несоответствий, масштаба и сложности сложившейся ситуации, когда необходимы ответы на вопросы, которые могут быть поставлены только после получения ответов на промежуточные вопросы, и т.д. Также вызов может быть осуществлен в целях побуждения налогоплательщика к добровольному (самостоятельному) устранению выявленного при проверке нарушения (см. Письмо ФНС России от 12.11.2019 N 03-02-08/87183).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Действия инспекции, выразившиеся в переводе общества на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки за 2013 - 2015 годы по основанию неподачи нового уведомления о применении упрощенной системы налогообложения, по существу, привели к принудительному изменению условий налогообложения субъекта предпринимательства в худшую для налогоплательщика сторону вопреки его волеизъявлению в ситуации, когда допущенное обществом нарушение (отсутствие поданного уведомления) являлось формальным, не вызвало реакции со стороны инспекции в разумные сроки и не привело к неполноте уплаты налогов, либо затруднениям в налоговом администрировании, что не отвечает требованиям пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации.