Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 213.24 "Решение арбитражного суда о признании гражданина банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования, поскольку камеральная проверка декларации за 2016 год была проведена в 2020 году, после истечения срока исковой давности на взыскание задолженности. Вышестоящие суды установили, что в 2020 году налоговый орган провел проверку уточненной налоговой декларации за 2016 год, представленной в 2020 году. По результатам проверки налоговый орган выявил недоимку, возникшую из-за учета расходов на приобретение доли в ООО, которая в действительности была получена налогоплательщиком безвозмездно. Суд указал, что законодательство о банкротстве запрещает понижать очередность требований уполномоченного органа, если на день закрытия реестра не вынесен либо не вступил в силу акт, наличие которого является обязательным для выявления задолженности. Поскольку на момент обращения налогового органа в суд прошло менее 8 месяцев с момента публикации объявления о признании должника банкротом, требования налогового органа подлежат включению в реестр требований кредиторов в составе второй (в части недоимки) и третьей (в части пени) очереди реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования, поскольку камеральная проверка декларации за 2016 год была проведена в 2020 году, после истечения срока исковой давности на взыскание задолженности. Вышестоящие суды установили, что в 2020 году налоговый орган провел проверку уточненной налоговой декларации за 2016 год, представленной в 2020 году. По результатам проверки налоговый орган выявил недоимку, возникшую из-за учета расходов на приобретение доли в ООО, которая в действительности была получена налогоплательщиком безвозмездно. Суд указал, что законодательство о банкротстве запрещает понижать очередность требований уполномоченного органа, если на день закрытия реестра не вынесен либо не вступил в силу акт, наличие которого является обязательным для выявления задолженности. Поскольку на момент обращения налогового органа в суд прошло менее 8 месяцев с момента публикации объявления о признании должника банкротом, требования налогового органа подлежат включению в реестр требований кредиторов в составе второй (в части недоимки) и третьей (в части пени) очереди реестра.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2021 N 88А-14789/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление, что подтверждается реестром об отправке, в котором указаны срок уплаты, сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, и сумма налога, подлежащая уплате, в связи с неуплатой налога начислены пени.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При таких данных доводы кассационной жалобы подлежат отклонению, поскольку разница между суммой основного долга по кредитному договору и суммой взысканной в судебном порядке, вследствие уточнения требований при рассмотрении гражданского дела по заявлению стороны о применении срока исковой давности, в последующем списанная банком, в соответствии с положениями гражданского и налогового законодательства не может образовать налоговую базу для исчисления налога на доход физического лица, поскольку не свидетельствует о прощении долга.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление, что подтверждается реестром об отправке, в котором указаны срок уплаты, сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, и сумма налога, подлежащая уплате, в связи с неуплатой налога начислены пени.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При таких данных доводы кассационной жалобы подлежат отклонению, поскольку разница между суммой основного долга по кредитному договору и суммой взысканной в судебном порядке, вследствие уточнения требований при рассмотрении гражданского дела по заявлению стороны о применении срока исковой давности, в последующем списанная банком, в соответствии с положениями гражданского и налогового законодательства не может образовать налоговую базу для исчисления налога на доход физического лица, поскольку не свидетельствует о прощении долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.