Срок давности подачи уточненной налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности подачи уточненной налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году в судебном порядке оспорил результаты определения кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и указал, что установленную решением суда оценку следует применять с 01.01.2016. Налогоплательщик подал уточненную декларацию по земельному налогу за 2016 год и заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате переплаты, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд указал, что налогоплательщик не мог узнать об излишней уплате земельного налога до вступления в законную силу решения суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка. Суд также учел, что в решении суда об оспаривании кадастровой стоимости прямо указано на ее применение с 01.01.2016. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что возврату препятствует закрытие реестра деклараций с истекшим сроком давности, указав, что срок на подачу уточненных деклараций законом не ограничен. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году в судебном порядке оспорил результаты определения кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и указал, что установленную решением суда оценку следует применять с 01.01.2016. Налогоплательщик подал уточненную декларацию по земельному налогу за 2016 год и заявление о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате переплаты, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд указал, что налогоплательщик не мог узнать об излишней уплате земельного налога до вступления в законную силу решения суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка. Суд также учел, что в решении суда об оспаривании кадастровой стоимости прямо указано на ее применение с 01.01.2016. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что возврату препятствует закрытие реестра деклараций с истекшим сроком давности, указав, что срок на подачу уточненных деклараций законом не ограничен. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику переплату.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчет транспортного налога за десять лет
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Ни статья 81 НК РФ, ни Налоговый кодекс в целом не устанавливают предельного срока для подачи уточненной налоговой декларации. Таким образом, налоговым законодательством РФ не установлен срок давности для представления уточненных деклараций. На этом, в частности, заостряют внимание судьи (см., например, Постановления АС СЗО от 25.09.2019 N Ф07-10060/2019 по делу N А66-811/2019, АС СКО от 22.05.2019 N Ф08-3725/2019 по делу N А53-27812/2018).
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Ни статья 81 НК РФ, ни Налоговый кодекс в целом не устанавливают предельного срока для подачи уточненной налоговой декларации. Таким образом, налоговым законодательством РФ не установлен срок давности для представления уточненных деклараций. На этом, в частности, заостряют внимание судьи (см., например, Постановления АС СЗО от 25.09.2019 N Ф07-10060/2019 по делу N А66-811/2019, АС СКО от 22.05.2019 N Ф08-3725/2019 по делу N А53-27812/2018).
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)По нашему мнению, невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, срок списания по которой пропущен, необходимо отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@
"О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)"В соответствии со статьей 87 Кодекса налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным.
"О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)"В соответствии со статьей 87 Кодекса налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным.