Списание пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию налогов, страховых взносов, пеней. По состоянию на 08.09.2020 у налогоплательщика числилась задолженность, образованная до 30.06.2018 по НДС, НДФЛ, страховым взносам. По мнению налогоплательщика, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм в связи с истечением срока взыскания, предусмотренного ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган в установленный срок принимал меры по взысканию задолженности: направил налогоплательщику требование и решение о взыскании недоимки за счет имущества, постановление о взыскании недоимки своевременно направлено в службу судебных приставов для исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию налогов, страховых взносов, пеней. По состоянию на 08.09.2020 у налогоплательщика числилась задолженность, образованная до 30.06.2018 по НДС, НДФЛ, страховым взносам. По мнению налогоплательщика, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм в связи с истечением срока взыскания, предусмотренного ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган в установленный срок принимал меры по взысканию задолженности: направил налогоплательщику требование и решение о взыскании недоимки за счет имущества, постановление о взыскании недоимки своевременно направлено в службу судебных приставов для исполнения.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2022 N 88а-12995/2022 по делу N 2а-1205/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил, что налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ в связи с тем, что по данному налогу у него числилась переплата. Ранее со счета организации были незаконно списаны суммы НДФЛ, пени, штрафа, намного превышающие сумму неперечисленного налога. Суд отметил, что неправомерно взысканный НДФЛ подлежит возврату в порядке ст. 79 НК РФ. При этом как при добровольном перечислении налоговым агентом сумм налога, удержанных из доходов, выплаченных налогоплательщикам, так и при принудительном взыскании указанных сумм налоговым органом у налогового агента не может возникнуть переплата по налогу на доходы физических лиц, так как средства, перечисляемые им в бюджет, принадлежат налогоплательщику. Соответственно, налоговый агент должен был уплатить удержанный с доходов налогоплательщика НДФЛ, однако свою обязанность не исполнил. Исходя из этого, суд признал правомерным начисление организации НДФЛ и привлечение ее к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Статья: Прощение УК физическому лицу долга по уплате пеней
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если физическое лицо не производит уплату пеней на основании устной договоренности с руководителем УК, то считаем, что оснований для списания дебиторской задолженности по уплате пеней нет. Соответственно, у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если физическое лицо не производит уплату пеней на основании устной договоренности с руководителем УК, то считаем, что оснований для списания дебиторской задолженности по уплате пеней нет. Соответственно, у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.265. Уведомление об уточнении (отказе) сведений по форме 2-НДФЛ;
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.265. Уведомление об уточнении (отказе) сведений по форме 2-НДФЛ;
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 05.09.1997 N ВК-6-11/645
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.