Списание материалов пришедших в негодность ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов пришедших в негодность ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате аварии принадлежащие обществу объекты основных средств (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов были приняты обществом к учету в качестве материалов. В дальнейшем общество реализовало лом цветных металлов, оставшийся после ликвидации объектов основных средств, отразив данную операцию в налоговых декларациях в качестве необлагаемой в соответствии с подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав, что общество должно было в силу п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить в бюджет НДС, ранее правомерно принятый к вычету по частично амортизированным основным средствам, поскольку операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению. Суд согласился с позицией налогового органа. Направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что ликвидация объектов основных средств не образует основание восстановления налога, указанное в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности. Само по себе прекращение использования оборудования в связи с произошедшей на производстве аварией не должно влечь корректировку (восстановление) налога, ранее принятого к вычету при приобретении объектов основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость. ВС РФ указал, что при рассмотрении дела суд должен оценить, привела ли производственная авария к прекращению деятельности налогоплательщика без возможности ее продолжения либо у общества имеется намерение и способность возобновить совершение облагаемых налогом операций, преодолев последствия аварии. Реализация же налогоплательщиком материалов (лома цветных металлов), образовавшихся по результатам ликвидации объектов основных средств, позволяет ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате аварии принадлежащие обществу объекты основных средств (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов были приняты обществом к учету в качестве материалов. В дальнейшем общество реализовало лом цветных металлов, оставшийся после ликвидации объектов основных средств, отразив данную операцию в налоговых декларациях в качестве необлагаемой в соответствии с подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав, что общество должно было в силу п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить в бюджет НДС, ранее правомерно принятый к вычету по частично амортизированным основным средствам, поскольку операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению. Суд согласился с позицией налогового органа. Направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что ликвидация объектов основных средств не образует основание восстановления налога, указанное в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности. Само по себе прекращение использования оборудования в связи с произошедшей на производстве аварией не должно влечь корректировку (восстановление) налога, ранее принятого к вычету при приобретении объектов основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость. ВС РФ указал, что при рассмотрении дела суд должен оценить, привела ли производственная авария к прекращению деятельности налогоплательщика без возможности ее продолжения либо у общества имеется намерение и способность возобновить совершение облагаемых налогом операций, преодолев последствия аварии. Реализация же налогоплательщиком материалов (лома цветных металлов), образовавшихся по результатам ликвидации объектов основных средств, позволяет ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2024)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
(Издательство "Главная книга", 2024)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Организации списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила. Данный факт обнаружили при проверке налоговики и доначислили организации НДС.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Организации списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила. Данный факт обнаружили при проверке налоговики и доначислили организации НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.