Солярий ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Солярий ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность налогоплательщика по предоставлению услуг солярия в салоне красоты не является деятельностью, подпадающей под режим налогообложения в виде ЕНВД, поскольку в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) услуги соляриев прямо не поименованы в группе "Бытовые услуги". Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Но в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" наряду с услугами бань, саун, парных и душевых, поэтому они облагаются ЕНВД, только если солярий находится в бане или сауне.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность налогоплательщика по предоставлению услуг солярия в салоне красоты не является деятельностью, подпадающей под режим налогообложения в виде ЕНВД, поскольку в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) услуги соляриев прямо не поименованы в группе "Бытовые услуги". Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Но в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" наряду с услугами бань, саун, парных и душевых, поэтому они облагаются ЕНВД, только если солярий находится в бане или сауне.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Вместе с тем в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Суд отметил, что услуги по искусственному загару (солярий) могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых"). С учетом приведенных норм, а также Постановления Росстата от 27.10.2006 N 61 "Об утверждении порядка отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению", письма Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25.09.2009 N 140-16/1180, п. 7 ст. 3 НК РФ суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг солярия.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Вместе с тем в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Суд отметил, что услуги по искусственному загару (солярий) могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых"). С учетом приведенных норм, а также Постановления Росстата от 27.10.2006 N 61 "Об утверждении порядка отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению", письма Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25.09.2009 N 140-16/1180, п. 7 ст. 3 НК РФ суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг солярия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие услуги салонов красоты подпадают под ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг соляриев и услуг массажных кабинетов относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг соляриев и услуг массажных кабинетов относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...В отношении услуг парикмахерской организация переведена на ЕНВД, а в отношении услуг солярия применяет УСН. Так же в салоне красоты осуществляется розничная торговля товарами, переведенная на ЕНВД. Товары продаются с витрины, клиентов обслуживает один администратор с использованием одного кассового аппарата. Как определить размеры торгового места, если оно не выделено в инвентаризационных правоустанавливающих документах?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: Организация предоставляет услуги салона красоты (парикмахерская, солярий). В отношении услуг парикмахерской организация переведена на ЕНВД, а в отношении услуг солярия применяет УСН. Кроме того, в салоне красоты осуществляется розничная торговля товарами (шампуни, кремы, бальзамы), которая также переведена на уплату ЕНВД. Товары продаются с витрины, всех клиентов обслуживает один администратор с использованием одного кассового аппарата. Статьей 346.29 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) определено, что если торговля осуществляется через объект стационарной торговой сети, не имеющий торговых залов, с площадью торгового места 5 кв. м и менее, берется показатель "торговое место" и базовая доходность 9000 руб. Если товары реализуются через подобный объект с площадью торгового места, превышающей 5 кв. м, физическим показателем будет "площадь торгового места" (в квадратных метрах), базовая доходность составит 1800 руб. Как в данном случае определить размеры торгового места, если оно не выделено в инвентаризационных правоустанавливающих документах салона красоты?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: Организация предоставляет услуги салона красоты (парикмахерская, солярий). В отношении услуг парикмахерской организация переведена на ЕНВД, а в отношении услуг солярия применяет УСН. Кроме того, в салоне красоты осуществляется розничная торговля товарами (шампуни, кремы, бальзамы), которая также переведена на уплату ЕНВД. Товары продаются с витрины, всех клиентов обслуживает один администратор с использованием одного кассового аппарата. Статьей 346.29 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) определено, что если торговля осуществляется через объект стационарной торговой сети, не имеющий торговых залов, с площадью торгового места 5 кв. м и менее, берется показатель "торговое место" и базовая доходность 9000 руб. Если товары реализуются через подобный объект с площадью торгового места, превышающей 5 кв. м, физическим показателем будет "площадь торгового места" (в квадратных метрах), базовая доходность составит 1800 руб. Как в данном случае определить размеры торгового места, если оно не выделено в инвентаризационных правоустанавливающих документах салона красоты?
Вопрос: Правомерно ли применение ЕНВД организацией, оказывающей в салоне красоты услуги солярия, если на территории соответствующего муниципального образования, на которой осуществляет свою деятельность организация, соответствующим нормативным правовым актом введен ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: Правомерно ли применение ЕНВД организацией, оказывающей в салоне красоты услуги солярия, если на территории соответствующего муниципального образования, на которой осуществляет свою деятельность организация, соответствующим нормативным правовым актом введен ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: Правомерно ли применение ЕНВД организацией, оказывающей в салоне красоты услуги солярия, если на территории соответствующего муниципального образования, на которой осуществляет свою деятельность организация, соответствующим нормативным правовым актом введен ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. Для расширения деятельности в салоне красоты установлены солярий и инфракрасная сауна. Относятся ли услуги солярия и инфракрасной сауны к бытовым в целях применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-11-05/275)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. Для расширения деятельности в салоне красоты установлены солярий и инфракрасная сауна. Относятся ли услуги солярия и инфракрасной сауны к бытовым в целях применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-11-05/275)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. Для расширения деятельности в салоне красоты установлены солярий и инфракрасная сауна. Относятся ли услуги солярия и инфракрасной сауны к бытовым в целях применения ЕНВД?
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- относительно услуг соляриев. Также обращалось внимание, что услуги соляриев в ОКУН прямо не были поименованы. При этом в Письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 августа 2009 г. N 140-14/981 было дано разъяснение, что услуги саун, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке 019100 "Услуги бань и душевых" ОКУН. Согласно Письму Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25 сентября 2009 г. N 140-16/1180 услуги соляриев могут быть отнесены к группировке 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. Услуги, связанные с выполнением оздоровительных процедур (физиотерапия), относятся к группировке 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН либо могут быть отнесены к группировке 081000 "Медицинские услуги" ОКУН. В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с оказанием населению (физическим лицам) услуг саун, относится к бытовым услугам и подлежит налогообложению ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев и услуг, связанных с выполнением оздоровительных процедур (физиотерапия), подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения (Письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/86).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- относительно услуг соляриев. Также обращалось внимание, что услуги соляриев в ОКУН прямо не были поименованы. При этом в Письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 августа 2009 г. N 140-14/981 было дано разъяснение, что услуги саун, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке 019100 "Услуги бань и душевых" ОКУН. Согласно Письму Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25 сентября 2009 г. N 140-16/1180 услуги соляриев могут быть отнесены к группировке 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. Услуги, связанные с выполнением оздоровительных процедур (физиотерапия), относятся к группировке 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН либо могут быть отнесены к группировке 081000 "Медицинские услуги" ОКУН. В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с оказанием населению (физическим лицам) услуг саун, относится к бытовым услугам и подлежит налогообложению ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев и услуг, связанных с выполнением оздоровительных процедур (физиотерапия), подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения (Письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/86).
Статья: Своя сауна
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)К примеру, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2010 г. N А11-15299/2009 судьи указали, что услуги бань, душевых, саун и прочие услуги, оказываемые в них (массаж, водолечебные процедуры и др.), а также услуги солярия подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)К примеру, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2010 г. N А11-15299/2009 судьи указали, что услуги бань, душевых, саун и прочие услуги, оказываемые в них (массаж, водолечебные процедуры и др.), а также услуги солярия подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Вопрос: ...Парикмахерская оказывает услуги солярия. Данные услуги в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 отсутствуют. Однако в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев поименованы в разд.93. Следует ли из этого, что в целях ЕНВД услуги солярия могут быть приравнены к бытовым услугам и могут классифицироваться в соответствии с Классификатором ОК 002-93 по коду 019100 или 019200?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65)Вопрос: Парикмахерская помимо парикмахерских услуг оказывает услуги по искусственному загару (солярий). Услуги по искусственному загару в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 отсутствуют. Однако в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев поименованы в разд.93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность").
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65)Вопрос: Парикмахерская помимо парикмахерских услуг оказывает услуги по искусственному загару (солярий). Услуги по искусственному загару в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 отсутствуют. Однако в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев поименованы в разд.93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность").
Вопрос: Парикмахерская с единственным учредителем - физическим лицом (он же генеральный директор) применяет ЕНВД. Директор хочет взять в аренду солярий без оплаты у своей дочери, также ему отдают безвозмездно кассовый аппарат. Какие налоги должна платить организация?
("Аудиторские ведомости", 2011, N 2)"Аудиторские ведомости", 2011, N 2
("Аудиторские ведомости", 2011, N 2)"Аудиторские ведомости", 2011, N 2
Статья: Дополнительный сервис гостиниц
(Евстратова Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Сегодня в парикмахерских нередко предлагают дополнительный сервис - солярий. Ранее услуги соляриев к бытовым не относились. Однако в 2011 г. в ОКУН были внесены изменения. В частности, наименование вида бытовых услуг по коду 019300 "Услуги парикмахерских" заменено на "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения", в которые включены услуги соляриев (код 019339 ОКУН), до того в перечне бытовых услуг ОКУН отсутствовавшие. При этом решением представительного органа муниципального района, городского округа на уплату ЕНВД могут быть переведены как парикмахерские и косметические услуги в целом, так и отдельно услуги соляриев. Заслуживает внимания вопрос, как определить физический показатель (количество работников), который применяется в расчете налога по бытовым услугам. Если местным органом власти в перечне бытовых услуг выделены услуги соляриев, то следует при расчете налога разделять работников (включая индивидуального предпринимателя) на занятых при оказании услуг соляриев и услуг парикмахерской. Если же в нормативном акте не названы интересующие нас услуги, то при расчете единого налога учитывается количество всех работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых оказанием услуг парикмахерской и солярия. В налоговой декларации по ЕНВД в этом случае отражается величина физического показателя по виду бытовых услуг - парикмахерским услугам, включая услуги солярия. Сумма ЕНВД рассчитывается в целом по данным комплексным услугам (Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375).
(Евстратова Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Сегодня в парикмахерских нередко предлагают дополнительный сервис - солярий. Ранее услуги соляриев к бытовым не относились. Однако в 2011 г. в ОКУН были внесены изменения. В частности, наименование вида бытовых услуг по коду 019300 "Услуги парикмахерских" заменено на "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения", в которые включены услуги соляриев (код 019339 ОКУН), до того в перечне бытовых услуг ОКУН отсутствовавшие. При этом решением представительного органа муниципального района, городского округа на уплату ЕНВД могут быть переведены как парикмахерские и косметические услуги в целом, так и отдельно услуги соляриев. Заслуживает внимания вопрос, как определить физический показатель (количество работников), который применяется в расчете налога по бытовым услугам. Если местным органом власти в перечне бытовых услуг выделены услуги соляриев, то следует при расчете налога разделять работников (включая индивидуального предпринимателя) на занятых при оказании услуг соляриев и услуг парикмахерской. Если же в нормативном акте не названы интересующие нас услуги, то при расчете единого налога учитывается количество всех работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых оказанием услуг парикмахерской и солярия. В налоговой декларации по ЕНВД в этом случае отражается величина физического показателя по виду бытовых услуг - парикмахерским услугам, включая услуги солярия. Сумма ЕНВД рассчитывается в целом по данным комплексным услугам (Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375).
Статья: Территориальные налоговые управления: о "вмененных" видах деятельности и штриховом кодировании
("Вмененка", 2010, N 5)Кроме того, в указанном Письме сотрудники межрайонной инспекции ответили на вопрос, облагаются ли ЕНВД услуги соляриев. Дело в том, что услуги соляриев прямо в ОКУН не предусмотрены. Однако в Письме Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180 указано, что услуги соляриев могут быть отнесены к коду 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. То есть эти услуги не относятся к бытовым. Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев не облагается ЕНВД.
("Вмененка", 2010, N 5)Кроме того, в указанном Письме сотрудники межрайонной инспекции ответили на вопрос, облагаются ли ЕНВД услуги соляриев. Дело в том, что услуги соляриев прямо в ОКУН не предусмотрены. Однако в Письме Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180 указано, что услуги соляриев могут быть отнесены к коду 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями" ОКУН. То есть эти услуги не относятся к бытовым. Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию услуг соляриев не облагается ЕНВД.