Соглашение о компенсации затрат НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о компенсации затрат НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма компенсации затрат по незавершенному результату работ, взысканная налогоплательщиком с заказчика по соглашению о расторжении договора подряда, подлежит включению в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик полагал, что взысканная с заказчика компенсация расходов, определенная исходя из фактических затрат подрядчика по созданию незавершенного результата работ, по смыслу ст. 729 ГК РФ направлена не на оплату работ, удовлетворивших потребности заказчика, а на прекращение взаимных обязательств и согласно ст. 39 НК РФ не образует объект обложения НДС. Суд признал доначисление НДС законным, указав, что передача заказчику незавершенного результата работ и выплата им компенсации затрат налогоплательщику в качестве встречного предоставления подтверждает наличие заинтересованности заказчика в таком результате. Суд отметил, что переданный результат работ обладает свойствами, которые позволяют заказчику удовлетворить его потребности в сфере предпринимательской деятельности, что соответствует признакам реализации работ по смыслу ст. 39 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма компенсации затрат по незавершенному результату работ, взысканная налогоплательщиком с заказчика по соглашению о расторжении договора подряда, подлежит включению в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик полагал, что взысканная с заказчика компенсация расходов, определенная исходя из фактических затрат подрядчика по созданию незавершенного результата работ, по смыслу ст. 729 ГК РФ направлена не на оплату работ, удовлетворивших потребности заказчика, а на прекращение взаимных обязательств и согласно ст. 39 НК РФ не образует объект обложения НДС. Суд признал доначисление НДС законным, указав, что передача заказчику незавершенного результата работ и выплата им компенсации затрат налогоплательщику в качестве встречного предоставления подтверждает наличие заинтересованности заказчика в таком результате. Суд отметил, что переданный результат работ обладает свойствами, которые позволяют заказчику удовлетворить его потребности в сфере предпринимательской деятельности, что соответствует признакам реализации работ по смыслу ст. 39 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2024)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2024)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 326
(ред. от 25.11.2023)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Охрана окружающей среды"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)под расходами концедента понимаются расходы, принимаемые на себя концедентом по концессионным соглашениям в целях финансового обеспечения и (или) возмещения расходов концессионера на создание (реконструкцию) объекта концессионного соглашения (без учета налога на добавленную стоимость), включая возмещение расходов концессионера на погашение основного долга по кредитам (займам), привлеченным на цели создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения, и расходов концессионера на выплату процентов и комиссий по таким кредитам (займам), произведенных в период с 2022 по 2024 год из расчета предусмотренной кредитным договором (договором займа) процентной ставки, но не более размера ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату заключения кредитного договора (договора займа), при условии своевременного исполнения заемщиками текущих обязательств по кредитам (займам) в сроки и объемах, которые установлены графиком погашения кредита (займа);
(ред. от 25.11.2023)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Охрана окружающей среды"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)под расходами концедента понимаются расходы, принимаемые на себя концедентом по концессионным соглашениям в целях финансового обеспечения и (или) возмещения расходов концессионера на создание (реконструкцию) объекта концессионного соглашения (без учета налога на добавленную стоимость), включая возмещение расходов концессионера на погашение основного долга по кредитам (займам), привлеченным на цели создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения, и расходов концессионера на выплату процентов и комиссий по таким кредитам (займам), произведенных в период с 2022 по 2024 год из расчета предусмотренной кредитным договором (договором займа) процентной ставки, но не более размера ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату заключения кредитного договора (договора займа), при условии своевременного исполнения заемщиками текущих обязательств по кредитам (займам) в сроки и объемах, которые установлены графиком погашения кредита (займа);