Система налогообложения при перевозке пассажиров
Подборка наиболее важных документов по запросу Система налогообложения при перевозке пассажиров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя единый налог по УСН, налоговый орган указал на неправомерное применение налогоплательщиком ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (багажа), поскольку данные услуги оказывались налогоплательщиком с привлечением транспортных средств, принадлежащих третьему лицу, которое фактически осуществляло перевозку принадлежащим ему автотранспортом. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что для применения специального налогового режима ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов необходимо, чтобы перевозка осуществлялась исключительно на транспортных средствах, находящихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве, что не было соблюдено налогоплательщиком, поскольку используемые для осуществления перевозок транспортные средства третьего лица в собственность, пользование, владение и распоряжение налогоплательщику не передавались. Соответственно, доход, полученный от перевозок, осуществлявшихся транспортными средствами третьего лица, должен облагаться единым налогом в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя единый налог по УСН, налоговый орган указал на неправомерное применение налогоплательщиком ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (багажа), поскольку данные услуги оказывались налогоплательщиком с привлечением транспортных средств, принадлежащих третьему лицу, которое фактически осуществляло перевозку принадлежащим ему автотранспортом. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что для применения специального налогового режима ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов необходимо, чтобы перевозка осуществлялась исключительно на транспортных средствах, находящихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве, что не было соблюдено налогоплательщиком, поскольку используемые для осуществления перевозок транспортные средства третьего лица в собственность, пользование, владение и распоряжение налогоплательщику не передавались. Соответственно, доход, полученный от перевозок, осуществлявшихся транспортными средствами третьего лица, должен облагаться единым налогом в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении предпринимателем условий применения ЕНВД. Предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров в городском и пригородном сообщении. Суд указал, что при определении предусмотренного подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ лимита в 20 транспортных средств следует учитывать не только транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, но и транспортные средства, полученные налогоплательщиком по договору аренды (субаренды) и лизинга. Суд пришел к выводу, что представленные налоговым органом документы подтверждают факт использования предпринимателем более 20 автобусов. Суд проанализировал представленные посадочные ведомости, сведения о прохождении предрейсовых медицинских осмотров водителей, осуществлявших пассажирские перевозки от имени предпринимателя, информацию о фиксации проезда по дорогам федерального значения автобусов, за которыми закреплены бортовые устройства системы "Платон", используемые предпринимателем. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что часть принадлежавших ему автобусов он в собственной деятельности не использовал и сдавал в аренду. Суд принял во внимание показания водителей, подтвердивших факт оказания транспортных услуг в интересах предпринимателя как на принадлежащих ему автобусах, так и на арендованных, а также отсутствие у предпринимателя выручки от сдачи в аренду автобусов. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении предпринимателем условий применения ЕНВД. Предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров в городском и пригородном сообщении. Суд указал, что при определении предусмотренного подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ лимита в 20 транспортных средств следует учитывать не только транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, но и транспортные средства, полученные налогоплательщиком по договору аренды (субаренды) и лизинга. Суд пришел к выводу, что представленные налоговым органом документы подтверждают факт использования предпринимателем более 20 автобусов. Суд проанализировал представленные посадочные ведомости, сведения о прохождении предрейсовых медицинских осмотров водителей, осуществлявших пассажирские перевозки от имени предпринимателя, информацию о фиксации проезда по дорогам федерального значения автобусов, за которыми закреплены бортовые устройства системы "Платон", используемые предпринимателем. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что часть принадлежавших ему автобусов он в собственной деятельности не использовал и сдавал в аренду. Суд принял во внимание показания водителей, подтвердивших факт оказания транспортных услуг в интересах предпринимателя как на принадлежащих ему автобусах, так и на арендованных, а также отсутствие у предпринимателя выручки от сдачи в аренду автобусов. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий для применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применял патентную систему налогообложения по видам деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом" и "услуги по прокату" при фактическом оказании услуг по сдаче автотранспорта в аренду.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применял патентную систему налогообложения по видам деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом" и "услуги по прокату" при фактическом оказании услуг по сдаче автотранспорта в аренду.
Статья: Самозанятым могут разрешить заниматься пассажирскими перевозками
(Герасименко Д.)
("Трудовое право", 2022, N 10)Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" самозанятым не запрещено заниматься перевозками пассажиров и багажа.
(Герасименко Д.)
("Трудовое право", 2022, N 10)Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" самозанятым не запрещено заниматься перевозками пассажиров и багажа.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушение правил дорожного движения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<****> Положения раздела 26 ПДД применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<****> Положения раздела 26 ПДД применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
Постановление Правительства РФ от 02.06.2023 N 908
"Об утверждении норм рабочего времени, времени отдыха, норм времени управления транспортным средством для физических лиц, Правил учета рабочего времени, времени отдыха, времени управления транспортным средством физическими лицами и о внесении изменений в Правила дорожного движения Российской Федерации""Примечание. Положения настоящего раздела применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
"Об утверждении норм рабочего времени, времени отдыха, норм времени управления транспортным средством для физических лиц, Правил учета рабочего времени, времени отдыха, времени управления транспортным средством физическими лицами и о внесении изменений в Правила дорожного движения Российской Федерации""Примечание. Положения настоящего раздела применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.