Штрафы пени по хоз договорам - расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы пени по хоз договорам - расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2021 N 309-ЭС21-21964 по делу N А60-21624/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку представлены доказательства, свидетельствующие не только о недостоверности представленных документов, но и о фактическом невыполнении работ контрагентами, договоры с контрагентами не заключались, спорные работы выполнены собственными силами налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, основанием для доначисления спорных сумм налогов, а также пеней и штрафов в соответствующих суммах послужил вывод налогового органа о необоснованном завышении расходов по налогу на прибыль и неправомерного применения налоговых вычетов по НДС при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с исполнением договоров субподряда, заключенных с обществами с ограниченной ответственностью "СК-Лидер", "СК-Лидер", "Гранд", "СтройМонтажНаладка", закрытым акционерным обществом "Акскор".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку представлены доказательства, свидетельствующие не только о недостоверности представленных документов, но и о фактическом невыполнении работ контрагентами, договоры с контрагентами не заключались, спорные работы выполнены собственными силами налогоплательщика.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, основанием для доначисления спорных сумм налогов, а также пеней и штрафов в соответствующих суммах послужил вывод налогового органа о необоснованном завышении расходов по налогу на прибыль и неправомерного применения налоговых вычетов по НДС при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с исполнением договоров субподряда, заключенных с обществами с ограниченной ответственностью "СК-Лидер", "СК-Лидер", "Гранд", "СтройМонтажНаладка", закрытым акционерным обществом "Акскор".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Один из видов деятельности организации - оказание посреднических услуг. Уменьшается ли в целях налогообложения прибыль от оказания посреднических услуг на внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки и др. санкции за нарушение хозяйственных договоров) при отсутствии внереализационных доходов, а также при превышении внереализационных расходов над доходами?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Один из видов деятельности организации - оказание посреднических услуг. Уменьшается ли в целях налогообложения прибыль от оказания посреднических услуг на внереализационные расходы (налоги, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение хозяйственных договоров) при отсутствии внереализационных доходов, а также в случае превышения внереализационных расходов над доходами?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Один из видов деятельности организации - оказание посреднических услуг. Уменьшается ли в целях налогообложения прибыль от оказания посреднических услуг на внереализационные расходы (налоги, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение хозяйственных договоров) при отсутствии внереализационных доходов, а также в случае превышения внереализационных расходов над доходами?
Статья: На что обратить внимание при сдаче отчетности по налогу на прибыль?
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 19)Давайте еще остановимся на внереализационных расходах и доходах и определим порядок их признания в бухгалтерском и налоговом учете. Это касается пеней, штрафов и неустоек. Так вот, порядок учета по ним одинаковый - по дате как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Присужденные и признанные пени, штрафы, неустойки отражаются в составе доходов и расходов на дату признания должником или на дату вступления решения суда в законную силу. Присужденные, признанные штрафы за нарушение условий хозяйственного договора по Плану счетов относятся на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Это сказано в девятом стандарте, но по этому поводу, кстати, постоянно идет спор. Если рассматривать счет 99, то написано, что там отражаются налог на прибыль, перерасчеты по налогу на прибыль, штрафные санкции в бюджет. А пени? Пени, штрафы, неустойки за нарушение хозяйственного договора - это прочие доходы, расходы. Счет 91 - дебет или кредит. В налоговом учете - это внереализационные расходы.
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 19)Давайте еще остановимся на внереализационных расходах и доходах и определим порядок их признания в бухгалтерском и налоговом учете. Это касается пеней, штрафов и неустоек. Так вот, порядок учета по ним одинаковый - по дате как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Присужденные и признанные пени, штрафы, неустойки отражаются в составе доходов и расходов на дату признания должником или на дату вступления решения суда в законную силу. Присужденные, признанные штрафы за нарушение условий хозяйственного договора по Плану счетов относятся на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Это сказано в девятом стандарте, но по этому поводу, кстати, постоянно идет спор. Если рассматривать счет 99, то написано, что там отражаются налог на прибыль, перерасчеты по налогу на прибыль, штрафные санкции в бюджет. А пени? Пени, штрафы, неустойки за нарушение хозяйственного договора - это прочие доходы, расходы. Счет 91 - дебет или кредит. В налоговом учете - это внереализационные расходы.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 14.09.2004 N 02-3-07/149@
"По вопросам применения положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Доходы в виде пени, штрафов и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров, связанные с деятельностью, переведенной на уплату единого налога, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль на основании пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичный подход следует применять в отношении иных доходов и расходов, связанных с деятельностью, переведенной на уплату единого налога. К таким доходам, в частности, может быть отнесена кредиторская задолженность по поставкам товарно-материальных ценностей, связанных с деятельностью, переведенной на уплату единого налога.
"По вопросам применения положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Доходы в виде пени, штрафов и иных санкций за нарушение хозяйственных договоров, связанные с деятельностью, переведенной на уплату единого налога, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль на основании пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичный подход следует применять в отношении иных доходов и расходов, связанных с деятельностью, переведенной на уплату единого налога. К таким доходам, в частности, может быть отнесена кредиторская задолженность по поставкам товарно-материальных ценностей, связанных с деятельностью, переведенной на уплату единого налога.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях по изготовлению бриллиантов из природных алмазов"
(утв. Приказом Роскомдрагмета от 10.09.1996 N 131)присужденные или признанные должником штрафы, пени и неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
(утв. Приказом Роскомдрагмета от 10.09.1996 N 131)присужденные или признанные должником штрафы, пени и неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;