Счета дополнительного контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Счета дополнительного контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 134 "Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла банк к ответственности по ст. 134 НК РФ за неисполнение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Банк считал, что при получении от клиента платежных документов на выплату заработной платы он не должен был проверять обоснованность действий клиента по идентификации лица, которому выплачивается заработная плата, кроме того, операции были типичными. Инспекция доказала суду, что списанные денежные средства не являлись заработной платой, а были переведены руководителю организации, которая не осуществляет реальной финансово-хозяйственной деятельности и в отношении которой инспекция ранее информировала банк о наличии признаков "анонимной" структуры. Поскольку банк не идентифицировал получателя средств надлежащим образом, суд признал, что банк неправомерно списал денежные средства при наличии действующих решений о приостановлении операций по счетам. Особый режим исполнения расчетных операций, связанный с ограничениями по решению налогового органа, возлагает на банк дополнительные обязанности по контролю за назначением платежей. Суд признал правомерным привлечение банка к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция привлекла банк к ответственности по ст. 134 НК РФ за неисполнение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Банк считал, что при получении от клиента платежных документов на выплату заработной платы он не должен был проверять обоснованность действий клиента по идентификации лица, которому выплачивается заработная плата, кроме того, операции были типичными. Инспекция доказала суду, что списанные денежные средства не являлись заработной платой, а были переведены руководителю организации, которая не осуществляет реальной финансово-хозяйственной деятельности и в отношении которой инспекция ранее информировала банк о наличии признаков "анонимной" структуры. Поскольку банк не идентифицировал получателя средств надлежащим образом, суд признал, что банк неправомерно списал денежные средства при наличии действующих решений о приостановлении операций по счетам. Особый режим исполнения расчетных операций, связанный с ограничениями по решению налогового органа, возлагает на банк дополнительные обязанности по контролю за назначением платежей. Суд признал правомерным привлечение банка к ответственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд установил, что акт по результатам проверки был составлен в сентябре 2018 года, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в январе 2019 года были составлены дополнения к акту проверки. С апреля 2019 по май 2021 года рассмотрение материалов дела несколько раз переносилось, решение по проверке было принято 29.06.2021, вручено обществу 06.07.2021. В октябре 2021 года вышестоящий налоговый орган оставил жалобу общества без удовлетворения, после чего обществу по ТКС было направлено требование от 19.10.2021 об уплате налога, принятое налогоплательщиком 08.11.2021. Срок для исполнения требования был установлен до 18.11.2021. Ввиду того что общество не исполнило требование, налоговый орган вынес решение от 23.11.2021 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд пришел к выводу, что длительный срок проведения мероприятий налогового контроля, принятия итогового решения и вступления его в законную силу не является препятствием к взысканию налога. С учетом положений ст. ст. 89, 100, 101 НК РФ решение по итогам проверки должно было быть принято не позднее 19.08.2019, соответственно, решение по жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был вынести не позднее 05.12.2019. Поскольку решение о взыскании недоимки было вынесено 23.11.2021, суд признал его законным, так как хотя оно принято с нарушением установленных сроков, но в пределах предельного двухлетнего срока для взыскания недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Суд первой инстанции требования компании удовлетворил. Он пришел к выводу о том, что ни ст. 89 НК РФ, ни ст. 93 НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщика представить по требованию налогового органа документы (информацию) после окончания выездной налоговой проверки на стадии осуществления налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля. Аргументированных доводов и доказательств, подтверждающих необходимость и обоснованность истребования у компании в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля карточек счетов, их относимость к исчислению и уплате налогов применительно к нарушениям, отраженным в акте налоговой проверки, инспекцией не представлено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Суд первой инстанции требования компании удовлетворил. Он пришел к выводу о том, что ни ст. 89 НК РФ, ни ст. 93 НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщика представить по требованию налогового органа документы (информацию) после окончания выездной налоговой проверки на стадии осуществления налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля. Аргументированных доводов и доказательств, подтверждающих необходимость и обоснованность истребования у компании в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля карточек счетов, их относимость к исчислению и уплате налогов применительно к нарушениям, отраженным в акте налоговой проверки, инспекцией не представлено.
Статья: Вариативность как свойство юридических гарантий прав граждан и организаций в нотариальных правоотношениях
(Нуриев А.Г.)
("Нотариус", 2022, N 7)Сравнительный анализ двух административных процедур по совершению нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления и должностными лицами консульского учреждения позволяет заключить, что и в рамках административных процедур присутствует вариативность, так как объем юридических гарантий неоднороден и заявители в рамках процедуры совершения нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления обладают большими возможностями в реализации своих конституционных прав посредством совершения нотариальных действий. Это достигается за счет регламентированности процедуры совершения нотариального действия и установления дополнительных механизмов контроля за качеством совершаемых действий со стороны Министерства юстиции РФ и судов общей юрисдикции и распространением ряда принципов нотариальной деятельности на деятельность должностных лиц органов местного самоуправления. Это происходит притом, что должностные лица консульских учреждений совершают такие квалифицированные действия, как удостоверение сделок, что предполагает наличие высоких стандартов качества совершения нотариальных действий и доверия со стороны общества к данному единственно возможному способу совершения нотариальных действий за границей Российской Федерации.
(Нуриев А.Г.)
("Нотариус", 2022, N 7)Сравнительный анализ двух административных процедур по совершению нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления и должностными лицами консульского учреждения позволяет заключить, что и в рамках административных процедур присутствует вариативность, так как объем юридических гарантий неоднороден и заявители в рамках процедуры совершения нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления обладают большими возможностями в реализации своих конституционных прав посредством совершения нотариальных действий. Это достигается за счет регламентированности процедуры совершения нотариального действия и установления дополнительных механизмов контроля за качеством совершаемых действий со стороны Министерства юстиции РФ и судов общей юрисдикции и распространением ряда принципов нотариальной деятельности на деятельность должностных лиц органов местного самоуправления. Это происходит притом, что должностные лица консульских учреждений совершают такие квалифицированные действия, как удостоверение сделок, что предполагает наличие высоких стандартов качества совершения нотариальных действий и доверия со стороны общества к данному единственно возможному способу совершения нотариальных действий за границей Российской Федерации.