Рыночная цена нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Рыночная цена нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что добытым полезным ископаемым для него является золотоокисленная руда, как это предусмотрено техническим проектом, технический проект разработки месторождения не предусматривает переработку руды налогоплательщиком. Следовательно, для расчета НДПИ, как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ, следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду, учет добытых драгоценных металлов осуществлял по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик использовал размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Ввиду того, что налогоплательщик добывал драгоценные металлы (золото, серебро) в составе золотосеребряной руды и фактически в составе указанной руды произвел отчуждение драгоценного металла, получив выгоду исходя из непосредственного количества химически чистого металла, находящегося в реализованной партии руды, налоговый орган произвел перерасчет налогооблагаемой базы на основании положений п. 5 ст. 340 НК РФ с учетом рыночной стоимости химически чистого драгоценного металла. Учитывая положения п. 5 ст. 340, подп. 13, 17 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также что в соответствии с условиями договоров общество реализовывало золотосодержащую руду как минеральное сырье, содержащее золото и серебро в определенных количествах, а цена товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, суд пришел к выводу, что налогоплательщик добыл и реализовал драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде. В нарушение специального правила, установленного п. 5 ст. 340 НК РФ, налогоплательщик налоговую базу определил исходя из цены реализации руды, что привело к занижению оспариваемых сумм НДПИ, подлежащих уплате в бюджет. Суд признал доначисление НДПИ правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что добытым полезным ископаемым для него является золотоокисленная руда, как это предусмотрено техническим проектом, технический проект разработки месторождения не предусматривает переработку руды налогоплательщиком. Следовательно, для расчета НДПИ, как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ, следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду, учет добытых драгоценных металлов осуществлял по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик использовал размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Ввиду того, что налогоплательщик добывал драгоценные металлы (золото, серебро) в составе золотосеребряной руды и фактически в составе указанной руды произвел отчуждение драгоценного металла, получив выгоду исходя из непосредственного количества химически чистого металла, находящегося в реализованной партии руды, налоговый орган произвел перерасчет налогооблагаемой базы на основании положений п. 5 ст. 340 НК РФ с учетом рыночной стоимости химически чистого драгоценного металла. Учитывая положения п. 5 ст. 340, подп. 13, 17 п. 2 ст. 337 НК РФ, а также что в соответствии с условиями договоров общество реализовывало золотосодержащую руду как минеральное сырье, содержащее золото и серебро в определенных количествах, а цена товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, суд пришел к выводу, что налогоплательщик добыл и реализовал драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде. В нарушение специального правила, установленного п. 5 ст. 340 НК РФ, налогоплательщик налоговую базу определил исходя из цены реализации руды, что привело к занижению оспариваемых сумм НДПИ, подлежащих уплате в бюджет. Суд признал доначисление НДПИ правомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Размер ущерба в хищении и проблемы его установления при проведении оценочных экспертиз
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)Цена сделки соответствует рыночной, если находится в пределах интервала рыночных цен. Максимальное и минимальное значения интервала рыночных цен устанавливаются расчетным путем по ценам сопоставимых сделок либо по данным информационно-ценовых агентств (ст. 105.9 НК РФ). Рыночная цена товара (работы, услуги) - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). В случае необходимости устранения сомнений в достоверности представленных налогоплательщиком и налоговым органом доказательств при наличии противоречий между ними суд может назначить судебную экспертизу <23>.
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)Цена сделки соответствует рыночной, если находится в пределах интервала рыночных цен. Максимальное и минимальное значения интервала рыночных цен устанавливаются расчетным путем по ценам сопоставимых сделок либо по данным информационно-ценовых агентств (ст. 105.9 НК РФ). Рыночная цена товара (работы, услуги) - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). В случае необходимости устранения сомнений в достоверности представленных налогоплательщиком и налоговым органом доказательств при наличии противоречий между ними суд может назначить судебную экспертизу <23>.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Оценка дохода по безвозмездно полученному имуществу осуществляется исходя из рыночной цены, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. Исходя из ст. 105.3 НК РФ рыночная цена - это цена, применяемая в сделке, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, или в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Оценка дохода по безвозмездно полученному имуществу осуществляется исходя из рыночной цены, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. Исходя из ст. 105.3 НК РФ рыночная цена - это цена, применяемая в сделке, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, или в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица.
Нормативные акты
Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н
(ред. от 14.06.2012)
"Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2010 N 19062)Зарегистрировано в Минюсте России 29 ноября 2010 г. N 19062
(ред. от 14.06.2012)
"Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2010 N 19062)Зарегистрировано в Минюсте России 29 ноября 2010 г. N 19062
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 12.07.2024)Статья 105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен
(ред. от 12.07.2024)Статья 105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен