Регистрация чека в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистрация чека в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 N 20АП-527/2023 по делу N А09-4919/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленных денежных средств по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книга покупок, применяемая при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначена для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, следовательно, не может являться подтверждением совершения хозяйственных операций между истцом и ответчиком, а используется при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Отношения ответчика по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость не могут иметь правового значения для настоящего спора, поскольку в настоящем споре рассматривался факт существования между истцом и ответчиком гражданско-правовых отношений.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленных денежных средств по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книга покупок, применяемая при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначена для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, следовательно, не может являться подтверждением совершения хозяйственных операций между истцом и ответчиком, а используется при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Отношения ответчика по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость не могут иметь правового значения для настоящего спора, поскольку в настоящем споре рассматривался факт существования между истцом и ответчиком гражданско-правовых отношений.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 по делу N А33-20650/2022
Требование: О взыскании основного долга, неустойки по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книги покупок применяются при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначены для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации сумм налога на добавленную стоимость. Соответственно, сама по себе книга покупок, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт поставки товара, не подтверждает наличия спорных обязательств.
Требование: О взыскании основного долга, неустойки по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" книги покупок применяются при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначены для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) для компенсации сумм налога на добавленную стоимость. Соответственно, сама по себе книга покупок, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт поставки товара, не подтверждает наличия спорных обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Налоговые органы на практике с большой долей вероятности будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок практически наверняка приведет к спору с налоговиками.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Налоговые органы на практике с большой долей вероятности будут настаивать на том, что выделенная в кассовом чеке сумма НДС может быть предъявлена к вычету только при наличии счета-фактуры. Регистрация кассового чека в книге покупок практически наверняка приведет к спору с налоговиками.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 17.12.2021 по делу N А70-4528/2021
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Таким образом, если организация решит использовать вычет по НДС при отсутствии счета-фактуры и зарегистрирует в книге покупок чек АЗС с выделенной в нем суммой налога, контролеры, скорее всего, будут руководствоваться вышеназванными Письмами Минфина и откажут в предоставлении вычета. Однако у организации есть шансы отстоять право на вычет в судебном порядке (при условии, что подтверждающая "первичка" будет оформлена правильно). Если налогоплательщик считает целесообразным руководствоваться мнением Минфина, то сумму не принятого к вычету налога не следует учитывать в стоимости покупок для налогообложения прибыли (НДС нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Таким образом, если организация решит использовать вычет по НДС при отсутствии счета-фактуры и зарегистрирует в книге покупок чек АЗС с выделенной в нем суммой налога, контролеры, скорее всего, будут руководствоваться вышеназванными Письмами Минфина и откажут в предоставлении вычета. Однако у организации есть шансы отстоять право на вычет в судебном порядке (при условии, что подтверждающая "первичка" будет оформлена правильно). Если налогоплательщик считает целесообразным руководствоваться мнением Минфина, то сумму не принятого к вычету налога не следует учитывать в стоимости покупок для налогообложения прибыли (НДС нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Постановление Госкомстата РФ от 19.08.1998 N 89
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).