Реализация услуг за пределами РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация услуг за пределами РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСФинансовое ведомство рассмотрело вопрос о применении НДС в отношении инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией филиалу другой российской организации, который осуществляет деятельность на территории иностранного государства и состоит на налоговом учете в этом государстве. Министерство со ссылкой на пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ указало, что, если организация, приобретающая данные услуги, осуществляет деятельность за пределами РФ, местом реализации таких услуг РФ не признается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если арендодатель - российское лицо, но перевозка (транспортировка) осуществляется между пунктами, находящимися за пределами РФ, то местом реализации услуг территория РФ не является и они, соответственно, НДС не облагаются (письмо Минфина России от 26.09.2006 N 03-04-08/193).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если арендодатель - российское лицо, но перевозка (транспортировка) осуществляется между пунктами, находящимися за пределами РФ, то местом реализации услуг территория РФ не является и они, соответственно, НДС не облагаются (письмо Минфина России от 26.09.2006 N 03-04-08/193).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2020 года"Предметом рассмотрения являлись указанные взаимосвязанные положения, на основании которых решается вопрос о налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость в отношении операции по реализации услуг по предоставлению морских судов в пользование на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки вывозимых за пределы Российской Федерации товаров в случае, если налогоплательщик оказывал соответствующие услуги только на внутрироссийском этапе международной перевозки в связи с наступлением непредвиденных и не зависящих от воли сторон обстоятельств, прервавших осуществление международной перевозки.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган документов, указанных в п. 3.6 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган документов, указанных в п. 3.6 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ