Реализация товара на территории иностранного государства
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация товара на территории иностранного государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении ставки НДС 0 процентов при реализации товаров иностранному покупателю, находящемуся на территории государства - члена Евразийского экономического союза, по причине непредставления вместе с иными подтверждающими льготную ставку документами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Протоколом от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов". Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ставки 0 процентов, так как применение налогоплательщиком-экспортером ставки НДС 0 процентов зависит от уплаты импортером НДС в отношении реализованного ему товара. Поскольку налогоплательщик не предоставил надлежащее подтверждение уплаты импортером НДС в стране резидентства, ставка 0 процентов применяться не может, исчисление и декларирование соответствующих налогов иностранным покупателем не являются их уплатой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении ставки НДС 0 процентов при реализации товаров иностранному покупателю, находящемуся на территории государства - члена Евразийского экономического союза, по причине непредставления вместе с иными подтверждающими льготную ставку документами заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Протоколом от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов". Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий применения ставки 0 процентов, так как применение налогоплательщиком-экспортером ставки НДС 0 процентов зависит от уплаты импортером НДС в отношении реализованного ему товара. Поскольку налогоплательщик не предоставил надлежащее подтверждение уплаты импортером НДС в стране резидентства, ставка 0 процентов применяться не может, исчисление и декларирование соответствующих налогов иностранным покупателем не являются их уплатой.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком (подрядчиком) был заключен договор на строительство объекта недвижимости в иностранном государстве. Работы выполнялись частично в России, частично - на территории иностранного государства. Передача по акту законченного строительством объекта (реализация) осуществлялась за рубежом. Доказано, что передача частей объекта осуществлялась не конечному покупателю, а филиалу налогоплательщика на территории иностранного государства, что не может быть признано реализацией, поскольку указанные операции представляют собой перемещение товаров внутри одной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком (подрядчиком) был заключен договор на строительство объекта недвижимости в иностранном государстве. Работы выполнялись частично в России, частично - на территории иностранного государства. Передача по акту законченного строительством объекта (реализация) осуществлялась за рубежом. Доказано, что передача частей объекта осуществлялась не конечному покупателю, а филиалу налогоплательщика на территории иностранного государства, что не может быть признано реализацией, поскольку указанные операции представляют собой перемещение товаров внутри одной компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации товаров на территории иностранного государства, а также при ввозе товаров в ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-07-08/59875)Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации товаров на территории иностранного государства, а также при ввозе товаров в ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-07-08/59875)Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации товаров на территории иностранного государства, а также при ввозе товаров в ЕАЭС.
Статья: Место реализации товаров: нюансы исчисления НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 10)Реализация товаров, находящихся на территории иностранного государства (в том числе государства ЕАЭС), не приводит к начислению НДС. Но для исключения операции из числа облагаемых налогоплательщику нужно документально подтвердить факт реализации товара за пределами РФ. Помогут в этом (разъясняет Минфин России в Письме от 16.05.2005 N 03-04-08/119) те же документы, что перечислены в ст. 148 НК РФ как подтверждающие факт реализации за пределами РФ работ и услуг:
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 10)Реализация товаров, находящихся на территории иностранного государства (в том числе государства ЕАЭС), не приводит к начислению НДС. Но для исключения операции из числа облагаемых налогоплательщику нужно документально подтвердить факт реализации товара за пределами РФ. Помогут в этом (разъясняет Минфин России в Письме от 16.05.2005 N 03-04-08/119) те же документы, что перечислены в ст. 148 НК РФ как подтверждающие факт реализации за пределами РФ работ и услуг:
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"8) участвует в обеспечении финансовой и гарантийной поддержки реализации промышленной продукции (товаров, работ, услуг), произведенной на территориях иностранных государств, при условии, что доля российских компонентов в указанной продукции (товарах, работах, услугах) составляет не менее 30 процентов ее себестоимости (включая стоимость выполнения сопутствующих работ (услуг), технологически обусловленных (необходимых) и неразрывно связанных с производством указанной продукции (товаров, работ, услуг);
(ред. от 10.07.2023)
"О государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"8) участвует в обеспечении финансовой и гарантийной поддержки реализации промышленной продукции (товаров, работ, услуг), произведенной на территориях иностранных государств, при условии, что доля российских компонентов в указанной продукции (товарах, работах, услугах) составляет не менее 30 процентов ее себестоимости (включая стоимость выполнения сопутствующих работ (услуг), технологически обусловленных (необходимых) и неразрывно связанных с производством указанной продукции (товаров, работ, услуг);
Паспорт проекта Федерального закона N 135666-8
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (о порядке подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров на территории иностранного государства)"
(внесен Правительством РФ)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 135666-8
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (о порядке подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров на территории иностранного государства)"
(внесен Правительством РФ)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 135666-8