Реализация покупных товаров с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация покупных товаров с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что признание сделок со спорными контрагентами нереальными (формальный документооборот) не является основанием для исключения выручки от реализации товара, полученного из сырья, приобретенного у реальных производителей, и признал убытки неподтвержденными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что признание сделок со спорными контрагентами нереальными (формальный документооборот) не является основанием для исключения выручки от реализации товара, полученного из сырья, приобретенного у реальных производителей, и признал убытки неподтвержденными.
Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 308-ЭС21-25490 по делу N А32-11098/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков по договору поставки, обязании забрать некачественные посевные единицы кукурузы, поставленные по договору.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку причинно-следственная связь между качеством семян, полученных от поставщика по договору, и низкой урожайностью кукурузы, выращенной покупателем, не подтверждена. Факт соответствия семян кукурузы на дату их приобретения установленным требованиям подтвержден сертификатом соответствия.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что материалами дела не подтверждена причинно-следственная связь между качеством семян, полученных от поставщика по договору поставки, и низкой урожайностью кукурузы, выращенной покупателем; истцом не доказан факт поставки ответчиком товара ненадлежащего качества; факт соответствия семян кукурузы на дату их приобретения покупателем подтверждается сертификатом соответствия; расчет убытков в виде упущенной выгоды произведен истцом исходя из общего количества планируемого урожая, умноженного на цену реализации кукурузы, без учета понесенных затрат на приобретение семян кукурузы, их посев и выращивание.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков по договору поставки, обязании забрать некачественные посевные единицы кукурузы, поставленные по договору.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку причинно-следственная связь между качеством семян, полученных от поставщика по договору, и низкой урожайностью кукурузы, выращенной покупателем, не подтверждена. Факт соответствия семян кукурузы на дату их приобретения установленным требованиям подтвержден сертификатом соответствия.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что материалами дела не подтверждена причинно-следственная связь между качеством семян, полученных от поставщика по договору поставки, и низкой урожайностью кукурузы, выращенной покупателем; истцом не доказан факт поставки ответчиком товара ненадлежащего качества; факт соответствия семян кукурузы на дату их приобретения покупателем подтверждается сертификатом соответствия; расчет убытков в виде упущенной выгоды произведен истцом исходя из общего количества планируемого урожая, умноженного на цену реализации кукурузы, без учета понесенных затрат на приобретение семян кукурузы, их посев и выращивание.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи товара со значительной скидкой на цену его приобретения, при этом налоговые риски будут минимизированы, если сделка по реализации товара совершена с невзаимозависимым лицом, а также при должной обоснованности возникновения убытков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи товара со значительной скидкой на цену его приобретения, при этом налоговые риски будут минимизированы, если сделка по реализации товара совершена с невзаимозависимым лицом, а также при должной обоснованности возникновения убытков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2024)В то же время при отгрузке взамен некачественного товара партии соответствующего качества организация вновь признает в общем порядке выручку от реализации товара, которая может быть уменьшена на стоимость его приобретения.
(Консультация эксперта, 2024)В то же время при отгрузке взамен некачественного товара партии соответствующего качества организация вновь признает в общем порядке выручку от реализации товара, которая может быть уменьшена на стоимость его приобретения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
"Обзор судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Учитывая ликвидационный характер процедуры конкурсного производства, неразрывную взаимосвязь и взаимозависимость требований о возврате поставленного недоброкачественного имущества в натуре, взыскании покупной цены и о возмещении иных убытков, понесенных покупателем в связи с расторжением договора, суд разрешил вопросы о судьбе имущества и об убытках одновременно, поставив их на обсуждение сторон. Завод выразил волю на возврат товара в конкурсную массу для его реализации на торгах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Учитывая ликвидационный характер процедуры конкурсного производства, неразрывную взаимосвязь и взаимозависимость требований о возврате поставленного недоброкачественного имущества в натуре, взыскании покупной цены и о возмещении иных убытков, понесенных покупателем в связи с расторжением договора, суд разрешил вопросы о судьбе имущества и об убытках одновременно, поставив их на обсуждение сторон. Завод выразил волю на возврат товара в конкурсную массу для его реализации на торгах.