Реализация ип имущества используемого в предпринимательской деятельности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ип имущества используемого в предпринимательской деятельности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2022 N Ф09-5982/22 по делу N А71-17879/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены налог по упрощенной системе налогообложения, пени и штраф ввиду неправомерного невключения в налоговую базу дохода от реализации нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как реализация нежилого помещения и получение дохода от продажи не оспорены, использование помещения для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, не доказано, оно сдавалось налогоплательщиком в аренду коммерческим организациям, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.Исходя из вышеизложенного, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса Российской Федерации, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены налог по упрощенной системе налогообложения, пени и штраф ввиду неправомерного невключения в налоговую базу дохода от реализации нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как реализация нежилого помещения и получение дохода от продажи не оспорены, использование помещения для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, не доказано, оно сдавалось налогоплательщиком в аренду коммерческим организациям, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.Исходя из вышеизложенного, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса Российской Федерации, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель должен был включить в налоговую базу по УСН доходы от продажи недвижимого имущества. Налогоплательщик полагал, что данные доходы при уплате единого налога учитывать не обязан, поскольку налоговый орган не доказал, что имущество было продано именно в рамках предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога, указав, что недвижимое имущество до продажи сдавалось в аренду, в качестве арендодателя в договорах был указан именно индивидуальный предприниматель, а не физическое лицо, а налог на имущество в отношении данных объектов не уплачивался в связи с применением УСН. Суд пришел к выводу, что спорные объекты недвижимого имущества были приобретены налогоплательщиком для использования в предпринимательской деятельности по сдаче в аренду и последующей реализации в качестве товара, а не в личных или семейных целях, а потому полученный от продажи недвижимости доход подлежит включению в состав доходов, облагаемых единым налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель должен был включить в налоговую базу по УСН доходы от продажи недвижимого имущества. Налогоплательщик полагал, что данные доходы при уплате единого налога учитывать не обязан, поскольку налоговый орган не доказал, что имущество было продано именно в рамках предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога, указав, что недвижимое имущество до продажи сдавалось в аренду, в качестве арендодателя в договорах был указан именно индивидуальный предприниматель, а не физическое лицо, а налог на имущество в отношении данных объектов не уплачивался в связи с применением УСН. Суд пришел к выводу, что спорные объекты недвижимого имущества были приобретены налогоплательщиком для использования в предпринимательской деятельности по сдаче в аренду и последующей реализации в качестве товара, а не в личных или семейных целях, а потому полученный от продажи недвижимости доход подлежит включению в состав доходов, облагаемых единым налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение дохода ИП от продажи объекта недвижимости
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Для определения режима налогообложения, который нужно применить к доходам от реализации принадлежащего предпринимателю недвижимого имущества, принципиальное значение имеют два условия - использование имущества в предпринимательской деятельности (то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли) и наличие в видах деятельности, заявленных предпринимателем при регистрации, продажи недвижимого имущества. Поэтому в случае, если ИП осуществляет виды деятельности по продаже недвижимого имущества и оно использовалось им в предпринимательской деятельности, доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении базы по УСНО. И напротив - доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, в том числе на УСНО, а также если предпринимать не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Для определения режима налогообложения, который нужно применить к доходам от реализации принадлежащего предпринимателю недвижимого имущества, принципиальное значение имеют два условия - использование имущества в предпринимательской деятельности (то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли) и наличие в видах деятельности, заявленных предпринимателем при регистрации, продажи недвижимого имущества. Поэтому в случае, если ИП осуществляет виды деятельности по продаже недвижимого имущества и оно использовалось им в предпринимательской деятельности, доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении базы по УСНО. И напротив - доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, в том числе на УСНО, а также если предпринимать не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества и оно использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если индивидуальный предприниматель не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества и оно использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если индивидуальный предприниматель не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"Следовательно, суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов, не входят в состав средств, образующих экономическую выгоду алиментно-обязанного лица. Не могут быть отнесены к ним и суммы расходов, которые алиментно-обязанное лицо - индивидуальный предприниматель несет непосредственно в ходе предпринимательской деятельности и которые действительно необходимы для ее осуществления, поскольку бременем несения таких расходов определяется, по сути, сама возможность реализации этим лицом конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности и, соответственно, исполнения своих алиментных обязательств.
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"Следовательно, суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов, не входят в состав средств, образующих экономическую выгоду алиментно-обязанного лица. Не могут быть отнесены к ним и суммы расходов, которые алиментно-обязанное лицо - индивидуальный предприниматель несет непосредственно в ходе предпринимательской деятельности и которые действительно необходимы для ее осуществления, поскольку бременем несения таких расходов определяется, по сути, сама возможность реализации этим лицом конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности и, соответственно, исполнения своих алиментных обязательств.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 N 11-П
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"Эти различия в налогообложении, приводящие к дисбалансу в обязанностях и правах субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей и организаций, противоречат конституционному принципу добросовестной конкуренции и препятствуют свободной реализации конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности, использование своих способностей и имущества (статья 8, часть 1, и статья 34, часть 1, Конституции Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"Эти различия в налогообложении, приводящие к дисбалансу в обязанностях и правах субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей и организаций, противоречат конституционному принципу добросовестной конкуренции и препятствуют свободной реализации конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности, использование своих способностей и имущества (статья 8, часть 1, и статья 34, часть 1, Конституции Российской Федерации).