Реализация имущества должника без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества должника без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 163 "Налоговый период" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"В соответствии с разъяснениями, сформулированными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом", исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу, что реализация должником-банкротом имущества, включенного в конкурсную массу, и продукции, изготовленной в процессе хозяйственной деятельности, должна осуществляться без НДС и без выставления счетов-фактур, поскольку реализация такого имущества не признается объектом налогообложения согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении продукции контрагента-банкрота. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету незаконным и, руководствуясь Постановлением КС РФ от 19.12.2019 N 41-П, указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не исключает принятие к вычету НДС, предъявленного в цене продукции, произведенной организацией-банкротом в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что выставленный НДС заведомо для покупателя не мог быть уплачен организацией-банкротом в бюджет. Суд указал, что в данном случае исходя из данных о предприятии-банкроте в проверяемом периоде невозможно было установить наступление таких негативных последствий, как неуплата НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу, что реализация должником-банкротом имущества, включенного в конкурсную массу, и продукции, изготовленной в процессе хозяйственной деятельности, должна осуществляться без НДС и без выставления счетов-фактур, поскольку реализация такого имущества не признается объектом налогообложения согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении продукции контрагента-банкрота. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету незаконным и, руководствуясь Постановлением КС РФ от 19.12.2019 N 41-П, указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не исключает принятие к вычету НДС, предъявленного в цене продукции, произведенной организацией-банкротом в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что выставленный НДС заведомо для покупателя не мог быть уплачен организацией-банкротом в бюджет. Суд указал, что в данном случае исходя из данных о предприятии-банкроте в проверяемом периоде невозможно было установить наступление таких негативных последствий, как неуплата НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)Денег на расчетном счете ООО "Альфа" не оказалось, и судебный пристав арестовал и передал на реализацию автомобиль, принадлежащий заказчику на праве собственности. Рыночная стоимость автомобиля, указанная в постановлении судебного пристава об оценке имущества должника, составила 1 200 000 руб. (без НДС). Автомобиль был продан по цене 1 020 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 200 000 руб. x 15%) (без НДС). Из этих денег был выплачен долг по договору, уплачены штрафные санкции и удержан исполнительский сбор в размере 45 500 руб., остаток поступил на расчетный счет ООО "Альфа".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 10)Денег на расчетном счете ООО "Альфа" не оказалось, и судебный пристав арестовал и передал на реализацию автомобиль, принадлежащий заказчику на праве собственности. Рыночная стоимость автомобиля, указанная в постановлении судебного пристава об оценке имущества должника, составила 1 200 000 руб. (без НДС). Автомобиль был продан по цене 1 020 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 200 000 руб. x 15%) (без НДС). Из этих денег был выплачен долг по договору, уплачены штрафные санкции и удержан исполнительский сбор в размере 45 500 руб., остаток поступил на расчетный счет ООО "Альфа".
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2024)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ) <***>.
(Консультация эксперта, 2024)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ) <***>.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.