Раздельный учет субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество вело раздельный учет денежных средств, полученных в виде субсидий, нецелевое использование бюджетных средств в ходе проверки не установлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом общество вело раздельный учет денежных средств, полученных в виде субсидий, нецелевое использование бюджетных средств в ходе проверки не установлено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил от АО в качестве вклада в уставный капитал денежные средства, которые АО получило из федерального и регионального бюджетов в рамках госпрограммы социально-экономического развития субъектов РФ. Денежные средства были израсходованы на приобретение товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиком в своей основной хозяйственной деятельности в рамках инвестиционного проекта "закладка фруктового сада". Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного поставщикам при приобретении указанных товаров, работ, услуг. Суд отметил, что, несмотря на получение денежных средств в качестве вклада АО в уставный капитал налогоплательщика, данные денежные средства не утратили характер бюджетных. При этом у налогоплательщика отсутствовали достаточные денежные средства для оплаты товаров, работ, услуг без использования данных денежных средств. Суд, сославшись на п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, указал, что при использовании бюджетных средств в целях принятия НДС к вычету налогоплательщик должен вести раздельный учет, если денежные средства в виде субсидий получены обществом из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а суммы налога, уплаченные за счет средств бюджета, вычету не подлежат. Отсутствие у налогоплательщика раздельного учета затрат, финансируемых из разных источников, исключает возможность принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг в связи с закладкой фруктового сада, частично профинансированной из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)3. Нужно ли вести раздельный учет расходов при получении субсидий
Вопрос: Об указании в контрактах (договорах), средства по которым подлежат казначейскому сопровождению, идентификатора соглашения о предоставлении субсидии и ведении раздельного учета по ним.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 02-14-12/94189)Вопрос: Об указании в контрактах (договорах), средства по которым подлежат казначейскому сопровождению, идентификатора соглашения о предоставлении субсидии и ведении раздельного учета по ним.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 02-14-12/94189)Вопрос: Об указании в контрактах (договорах), средства по которым подлежат казначейскому сопровождению, идентификатора соглашения о предоставлении субсидии и ведении раздельного учета по ним.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, на приобретение которых предоставляются указанные субсидии и (или) бюджетные инвестиции, налогоплательщик обязан вести раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, на приобретение которых предоставляются указанные субсидии и (или) бюджетные инвестиции, налогоплательщик обязан вести раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников.