Раздельный учет НДС при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в спорный период фактически осуществлял перевозку товаров при перевозке по территории РФ, которая облагается НДС по ставке 18%, и международную перевозку - по ставке 0%. Однако налоговым законодательством не предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "ввозного" НДС при осуществлении операций, облагаемых по различным налоговым ставкам. Обязанность по ведению раздельного учета установлена лишь для тех налогоплательщиков, которые одновременно осуществляют как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения операции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в спорный период фактически осуществлял перевозку товаров при перевозке по территории РФ, которая облагается НДС по ставке 18%, и международную перевозку - по ставке 0%. Однако налоговым законодательством не предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "ввозного" НДС при осуществлении операций, облагаемых по различным налоговым ставкам. Обязанность по ведению раздельного учета установлена лишь для тех налогоплательщиков, которые одновременно осуществляют как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения операции.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Находящийся на территории РФ филиал общества, зарегистрированного в Республике Казахстан и осуществляющего управление находящимся на территории РФ участком железной дороги, представил налоговую декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. В возмещении НДС было отказано в связи с отсутствием у филиала раздельного учета по доходам иностранной организации и доходам филиала. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, поскольку в проверяемом налоговом периоде филиал не осуществлял деятельности по организации железнодорожных перевозок, не получал доходов от международного транзита, не производил продажу железнодорожных билетов; фактически им обеспечивалось содержание в технически исправном состоянии железнодорожной сети, находящейся в границах его деятельности; налогоплательщиком декларировалась выручка только в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества и по оказанию услуг по погрузке, разгрузке, подаче и уборке вагонов, по маневровым работам в границах станции, то есть филиалом не велось не облагаемой НДС деятельности по организации международных перевозок, в связи с чем суммы налоговых вычетов правомерно заявлены в связи с приобретением на внутреннем российском рынке товаров (работ, услуг), использованных для ремонта и обслуживания соответствующего участка железной дороги.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Находящийся на территории РФ филиал общества, зарегистрированного в Республике Казахстан и осуществляющего управление находящимся на территории РФ участком железной дороги, представил налоговую декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. В возмещении НДС было отказано в связи с отсутствием у филиала раздельного учета по доходам иностранной организации и доходам филиала. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету необоснованным, поскольку в проверяемом налоговом периоде филиал не осуществлял деятельности по организации железнодорожных перевозок, не получал доходов от международного транзита, не производил продажу железнодорожных билетов; фактически им обеспечивалось содержание в технически исправном состоянии железнодорожной сети, находящейся в границах его деятельности; налогоплательщиком декларировалась выручка только в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества и по оказанию услуг по погрузке, разгрузке, подаче и уборке вагонов, по маневровым работам в границах станции, то есть филиалом не велось не облагаемой НДС деятельности по организации международных перевозок, в связи с чем суммы налоговых вычетов правомерно заявлены в связи с приобретением на внутреннем российском рынке товаров (работ, услуг), использованных для ремонта и обслуживания соответствующего участка железной дороги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в спорный период фактически осуществлял перевозку товаров при перевозке по территории РФ, которая облагается НДС по ставке 18%, и международную перевозку - по ставке 0%. Однако налоговым законодательством не предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "ввозного" НДС при осуществлении операций, облагаемых по различным налоговым ставкам. Обязанность по ведению раздельного учета установлена лишь для тех налогоплательщиков, которые одновременно осуществляют как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения операции (Постановление АС ЦО от 10.05.2017 N Ф10-1478/2017 по делу N А09-10393/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик в спорный период фактически осуществлял перевозку товаров при перевозке по территории РФ, которая облагается НДС по ставке 18%, и международную перевозку - по ставке 0%. Однако налоговым законодательством не предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "ввозного" НДС при осуществлении операций, облагаемых по различным налоговым ставкам. Обязанность по ведению раздельного учета установлена лишь для тех налогоплательщиков, которые одновременно осуществляют как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения операции (Постановление АС ЦО от 10.05.2017 N Ф10-1478/2017 по делу N А09-10393/2015).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2018 года раздельный учет по НДС обязателен даже в случае соблюдения правила пяти процентов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2018 года раздельный учет по НДС обязателен даже в случае соблюдения правила пяти процентов
Постановление N 54-32 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)к) упрощение обложения НДС по нулевой ставке товаров, введенных на таможенную территорию государства под таможенным режимом переработки на таможенной территории;
"О Белой книге лучшей законодательной практики антикризисного регулирования"
(Принято в г. Самарканде 28.10.2022)к) упрощение обложения НДС по нулевой ставке товаров, введенных на таможенную территорию государства под таможенным режимом переработки на таможенной территории;