Раздельный учет налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган произвел перерасчет расходов основного производства по оказанию услуг по перевозке грузов, включенных обществом в состав уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов, поскольку пришел к выводу о неправомерном использовании методики распределения расходов по календарным дням. Суд установил, что деятельность налогоплательщика носит сезонный характер и направлена на осуществление перевозок грузов в период речной навигации в пределах территории РФ, в зимний период налогоплательщик осуществляет международные перевозки. Периодом использования судна в не облагаемых налогом на прибыль перевозках для целей раздельного учета обществом признан период с момента погрузки судна для такой перевозки и до дня выгрузки судна, исходя из того что условия признания доходов по подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ напрямую связаны с временными рамками использования судна, установленными, как правило, краткосрочными или на один рейс договорами перевозки, после завершения сделки (выгрузки груза с судна) судно не используется в международной перевозке (не осуществляет перевозку груза), следовательно, не подпадает под условия подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, при которых доходы не облагаются налогом на прибыль организаций, и, соответственно, выбирая порядок расчета по календарным дням, а не по выручке, налогоплательщик исходил из того, что расходы на эксплуатацию судна за пределами временных рамок договора на международную перевозку уже не относятся к получению соответствующих доходов. Поскольку связь между доходами и расходами могла быть определена только косвенным путем, порядок распределения по календарным дням позволял максимально соблюсти связь между доходами и расходами, не подлежавшими учету при расчете налога на прибыль, и его использование было признано судом правомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании договоров участия в долевом строительстве. Получив разрешение на ввод ряда домов в эксплуатацию, налогоплательщик не отразил финансовый результат от строительства данных объектов. Налоговый орган посчитал действия общества неправомерными и доначислил налог на прибыль организаций. Оспаривая доначисление, общество указало, что в периоде, в котором, по мнению инспекции, должна была быть отражена экономия, затратная часть строительства еще не была полностью сформирована, поскольку общество продолжало осуществлять расчеты с поставщиками и выполнять работы для доведения объектов строительства до состояния, пригодного к эксплуатации. Также налогоплательщик указал, что часть денежных средств продолжала поступать от дольщиков и они направлялись на покрытие расходов на строительство домов. Суд установил, что дома были введены в эксплуатацию, а с дольщиками были подписаны акты приема-передачи, что в соответствии с условиями договоров участия в долевом строительстве означает, что все обязательства застройщика исполнены. Кроме того, суд отметил, что раздельный учет поступающих денежных средств в разрезе каждого из объектов строительства не велся. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)
2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.