Разделение земельного участка земельный налог

Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение земельного участка земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налоговый орган доначислил земельный налог, посчитав, что налогоплательщик неправомерно не применил коэффициент 4, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) на условиях осуществления на них жилищного строительства, до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Общество, в свою очередь, указывало на то, что данный коэффициент применим только к земельным участкам, полученным после 01.01.2008, в то время спорный участок получен в порядке приватизации в 1992 году. Также налогоплательщик сослался на наличие непреодолимых препятствий для застройки земельного участка, поскольку в генеральном плане городского округа были утверждены зоны размещения производственных объектов, затем - зоны делового туризма, а также находились санитарно-охранные зоны. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, отметив, что изначально полученный земельный участок в 2009 году был разделен на два. Соответственно, земельный участок как облагаемый объект возник после 01.01.2008, коэффициент может быть применен к нему. Также суд отметил, что, если налогоплательщик знал о том, что он в течение длительного времени не сможет осуществить застройку земельного участка, он мог изменить вид разрешенного использования участка.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 13АП-1500/2024 по делу N А56-38921/2023
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)
В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)
Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?

Нормативные акты

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)
36. Для исчисления земельного налога в отношении участков, образованных вследствие разделения единого земельного участка, может быть учтена кадастровая стоимость первоначального земельного участка, установленная решением суда в размере его рыночной стоимости.