Разделение земельного участка земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение земельного участка земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог, посчитав, что налогоплательщик неправомерно не применил коэффициент 4, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) на условиях осуществления на них жилищного строительства, до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Общество, в свою очередь, указывало на то, что данный коэффициент применим только к земельным участкам, полученным после 01.01.2008, в то время спорный участок получен в порядке приватизации в 1992 году. Также налогоплательщик сослался на наличие непреодолимых препятствий для застройки земельного участка, поскольку в генеральном плане городского округа были утверждены зоны размещения производственных объектов, затем - зоны делового туризма, а также находились санитарно-охранные зоны. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, отметив, что изначально полученный земельный участок в 2009 году был разделен на два. Соответственно, земельный участок как облагаемый объект возник после 01.01.2008, коэффициент может быть применен к нему. Также суд отметил, что, если налогоплательщик знал о том, что он в течение длительного времени не сможет осуществить застройку земельного участка, он мог изменить вид разрешенного использования участка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог, посчитав, что налогоплательщик неправомерно не применил коэффициент 4, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) на условиях осуществления на них жилищного строительства, до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Общество, в свою очередь, указывало на то, что данный коэффициент применим только к земельным участкам, полученным после 01.01.2008, в то время спорный участок получен в порядке приватизации в 1992 году. Также налогоплательщик сослался на наличие непреодолимых препятствий для застройки земельного участка, поскольку в генеральном плане городского округа были утверждены зоны размещения производственных объектов, затем - зоны делового туризма, а также находились санитарно-охранные зоны. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, отметив, что изначально полученный земельный участок в 2009 году был разделен на два. Соответственно, земельный участок как облагаемый объект возник после 01.01.2008, коэффициент может быть применен к нему. Также суд отметил, что, если налогоплательщик знал о том, что он в течение длительного времени не сможет осуществить застройку земельного участка, он мог изменить вид разрешенного использования участка.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 13АП-1500/2024 по делу N А56-38921/2023
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 8 Обзора приведена правовая позиция, изложенная в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3. Рассматривалась ситуация, когда гражданин приобрел участок, предназначенный для индивидуальной жилой застройки. На нем был построен блокированный жилой дом из четырех автономных жилых блоков. Участок был разделен на четыре части, а право собственности на дом было зарегистрировано по истечении трехлетнего срока с даты регистрации права на земельный участок. Налоговики исчислили земельный налог с повышающим коэффициентом 2.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Для исчисления земельного налога в отношении участков, образованных вследствие разделения единого земельного участка, может быть учтена кадастровая стоимость первоначального земельного участка, установленная решением суда в размере его рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Для исчисления земельного налога в отношении участков, образованных вследствие разделения единого земельного участка, может быть учтена кадастровая стоимость первоначального земельного участка, установленная решением суда в размере его рыночной стоимости.