Распределение убытка по обособленным подразделениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение убытка по обособленным подразделениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При формировании декларации по налогу на прибыль за I квартал 2022 г. образовался убыток. Нужно ли отразить долю прибыли по обособленному подразделению по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 при убытке?
(Консультация эксперта, 2022)Следовательно, если за I квартал 2022 г. организация получила убыток, то налоговая база по прибыли равна 0 и ей нечего распределить между головной организацией и ее обособленным подразделением. Однако заполнять Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль необходимо, поскольку правилами заполнения декларации по налогу на прибыль является определяющим не налоговая база к распределению, а наличие у организации обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, 2022)Следовательно, если за I квартал 2022 г. организация получила убыток, то налоговая база по прибыли равна 0 и ей нечего распределить между головной организацией и ее обособленным подразделением. Однако заполнять Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль необходимо, поскольку правилами заполнения декларации по налогу на прибыль является определяющим не налоговая база к распределению, а наличие у организации обособленных подразделений.
Статья: Законопроект об "основных направлениях": изменения по налогу на прибыль и УСН
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (Приложение N 4 к Листу 02)
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (Приложение N 4 к Листу 02)
<Письмо> ФНС РФ от 16.12.2005 N 02-4-12/93@
"Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение"Далее налоговая база в целом по организации уменьшается на размер уточненной налоговой базы по ликвидированному подразделению. Оставшаяся налоговая база принимается за 100% и распределяется между организацией без обособленных подразделений и действующими обособленными подразделениями.
"Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение"Далее налоговая база в целом по организации уменьшается на размер уточненной налоговой базы по ликвидированному подразделению. Оставшаяся налоговая база принимается за 100% и распределяется между организацией без обособленных подразделений и действующими обособленными подразделениями.