Расхождение между НДС и прибылью
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождение между НДС и прибылью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какими полномочиями наделены налоговики в случае выявления расхождений в показателях разных деклараций?
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 10)1) письменное пояснение в связи с выявленными расхождениями между выручкой по НДС и доходами по налогу на прибыль;
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 10)1) письменное пояснение в связи с выявленными расхождениями между выручкой по НДС и доходами по налогу на прибыль;
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.