Расходы при строительстве на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при строительстве на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2024)Учет в строительстве доходов и расходов на УСН с объектом "доходы минус расходы" ведите по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2024)Учет в строительстве доходов и расходов на УСН с объектом "доходы минус расходы" ведите по общим правилам.
Статья: Какие решения высших судов налоговики учтут в работе (комментарий к Письму ФНС от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)ИФНС в вычете отказала. Ведь нормами гл. 26.2 НК предусмотрено, что периодом признания расходов на постройку ОС является момент ввода их в эксплуатацию <10>. И если организация в расходах при применении УСН не учитывала НДС, то она вправе его возместить, перейдя на ОСН <11>. Но эта норма работает только для упрощенки с объектом "доходы минус расходы". А у организации расходы по строительству были произведены в период применения упрощенки с объектом "доходы". Следовательно, перейдя на ОСН, она в принципе была не вправе заявлять НДС к вычету. И эту позицию ИФНС поддержали суды трех инстанций.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)ИФНС в вычете отказала. Ведь нормами гл. 26.2 НК предусмотрено, что периодом признания расходов на постройку ОС является момент ввода их в эксплуатацию <10>. И если организация в расходах при применении УСН не учитывала НДС, то она вправе его возместить, перейдя на ОСН <11>. Но эта норма работает только для упрощенки с объектом "доходы минус расходы". А у организации расходы по строительству были произведены в период применения упрощенки с объектом "доходы". Следовательно, перейдя на ОСН, она в принципе была не вправе заявлять НДС к вычету. И эту позицию ИФНС поддержали суды трех инстанций.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/853
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов основных средств и достройке объектов незавершенного строительства.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов основных средств и достройке объектов незавершенного строительства.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, по мнению налогового органа, налогоплательщик в принципе был не вправе перейдя на общий режим заявить суммы налога на добавленную стоимость к вычету, вне зависимости от того, что по правилам статьи 326.16 (подпункт 1 пункта 3) и статьи пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации периодом признания расходов на постройку основных средств является момент ввода их в эксплуатацию (в данном деле это 3 квартал 2015 года) и, если плательщик в расходах при применении УСН не учитывал НДС, то он вправе его возместить перейдя на общий режим, так как эти нормы справедливы для упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Позиция налогового органа и поддержавших его судов трех инстанций подкреплена ссылкой на правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 62-О.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, по мнению налогового органа, налогоплательщик в принципе был не вправе перейдя на общий режим заявить суммы налога на добавленную стоимость к вычету, вне зависимости от того, что по правилам статьи 326.16 (подпункт 1 пункта 3) и статьи пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации периодом признания расходов на постройку основных средств является момент ввода их в эксплуатацию (в данном деле это 3 квартал 2015 года) и, если плательщик в расходах при применении УСН не учитывал НДС, то он вправе его возместить перейдя на общий режим, так как эти нормы справедливы для упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Позиция налогового органа и поддержавших его судов трех инстанций подкреплена ссылкой на правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 62-О.