Расходы на ниокр в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ниокр в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2022 N 305-ЭС22-4580 по делу N А40-158523/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует право на применение повышающего коэффициента, в выполненных обществом работах отсутствует элемент новизны, являющийся отличительным признаком научных исследований и разработок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена повторная проверка представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год (корректировка N 2), в ходе которой установлено неправомерное исчисление налогооблагаемой базы с применением повышающего коэффициента 1,5 к расходам на выполненные работы, не относящиеся к научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам (далее - НИОКР) по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, что привело к завышению прочих расходов на 208 145 785 рублей и неуплате налога на прибыль организаций в размере 41 629 157 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует право на применение повышающего коэффициента, в выполненных обществом работах отсутствует элемент новизны, являющийся отличительным признаком научных исследований и разработок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена повторная проверка представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год (корректировка N 2), в ходе которой установлено неправомерное исчисление налогооблагаемой базы с применением повышающего коэффициента 1,5 к расходам на выполненные работы, не относящиеся к научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам (далее - НИОКР) по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, что привело к завышению прочих расходов на 208 145 785 рублей и неуплате налога на прибыль организаций в размере 41 629 157 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Для применения в целях налогообложения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР нужно вместе с декларацией по налогу на прибыль представить в инспекцию отчеты о выполненных НИОКР.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Для применения в целях налогообложения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР нужно вместе с декларацией по налогу на прибыль представить в инспекцию отчеты о выполненных НИОКР.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, чтобы можно было учесть расходы на НИОКР для налогообложения с коэффициентом 1,5, необходимо представить в налоговую инспекцию отчет о выполненных НИОКР вместе с декларацией по налогу на прибыль за год, в котором завершены НИОКР либо их отдельные этапы (п. 8 ст. 262 НК РФ). Если отчет представлен не будет, коэффициент 1,5 к затратам на НИОКР применять нельзя.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, чтобы можно было учесть расходы на НИОКР для налогообложения с коэффициентом 1,5, необходимо представить в налоговую инспекцию отчет о выполненных НИОКР вместе с декларацией по налогу на прибыль за год, в котором завершены НИОКР либо их отдельные этапы (п. 8 ст. 262 НК РФ). Если отчет представлен не будет, коэффициент 1,5 к затратам на НИОКР применять нельзя.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.09.2013 N ЕД-4-3/16239@
"О направлении разъяснений Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-10/31889"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-10/31889)Таким образом, если выполнение НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства Российской Федерацией от 24.12.2008 N 988, осуществляется по этапам в разных налоговых периодах, то указанные расходы включаются в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены отдельные этапы НИОКР. При этом для применения к фактически осуществленным расходам коэффициента 1,5 необходимо по итогам налогового периода, в котором завершены отдельные этапы НИОКР, представить одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций отчет о выполненных этапах НИОКР. В противном случае суммы расходов на выполнение данных этапов НИОКР учитываются в составе прочих расходов в размере фактических затрат без применения коэффициента 1,5.
"О направлении разъяснений Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-10/31889"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-10/31889)Таким образом, если выполнение НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства Российской Федерацией от 24.12.2008 N 988, осуществляется по этапам в разных налоговых периодах, то указанные расходы включаются в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены отдельные этапы НИОКР. При этом для применения к фактически осуществленным расходам коэффициента 1,5 необходимо по итогам налогового периода, в котором завершены отдельные этапы НИОКР, представить одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций отчет о выполненных этапах НИОКР. В противном случае суммы расходов на выполнение данных этапов НИОКР учитываются в составе прочих расходов в размере фактических затрат без применения коэффициента 1,5.
<Письмо> ФНС России от 01.10.2019 N СД-4-3/19955
"О порядке подтверждения расходов на НИОКР, выполненных по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988"Согласно Приказу ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@ "Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в государственной информационной системе, и формата их представления" данные о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в ГИС представляются к строке 054 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отдельно по каждому НИОКР (отдельному этапу работ).
"О порядке подтверждения расходов на НИОКР, выполненных по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988"Согласно Приказу ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@ "Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в государственной информационной системе, и формата их представления" данные о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в ГИС представляются к строке 054 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отдельно по каждому НИОКР (отдельному этапу работ).