Расчет земельного налога период строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога период строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в отношении участков, приобретенных в собственность организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, земельный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в отношении участков, приобретенных в собственность организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, земельный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что до 01.01.2020, до вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного строительства", предприниматели вправе были применять ставку 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в 2015 - 2017 годах предпринимателю принадлежало более 100 земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства". При этом, как следует из актов обследования, участки для дачного строительства или ведения сельскохозяйственной деятельности не использовались, были покрыты сорной травяной растительностью вегетативного периода прошлых лет без каких-либо признаков обработки почвы, на участках не велись работы по их освоению, не осуществлялось садоводство и огородничество. Предприниматель не доказал, что приобретал земельные участки для целей дачного строительства, то есть для личных (бытовых) нужд, и использовал их фактически по указанному назначению. Суд установил, что значительная часть участков были проданы, доходы от продажи отражены в составе доходов от предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что установленные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков), что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога, и признал правомерным доначисление земельного налога исходя из ставки 1,5 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что до 01.01.2020, до вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного строительства", предприниматели вправе были применять ставку 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в 2015 - 2017 годах предпринимателю принадлежало более 100 земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства". При этом, как следует из актов обследования, участки для дачного строительства или ведения сельскохозяйственной деятельности не использовались, были покрыты сорной травяной растительностью вегетативного периода прошлых лет без каких-либо признаков обработки почвы, на участках не велись работы по их освоению, не осуществлялось садоводство и огородничество. Предприниматель не доказал, что приобретал земельные участки для целей дачного строительства, то есть для личных (бытовых) нужд, и использовал их фактически по указанному назначению. Суд установил, что значительная часть участков были проданы, доходы от продажи отражены в составе доходов от предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что установленные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков), что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога, и признал правомерным доначисление земельного налога исходя из ставки 1,5 процента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Считаем, что в бухгалтерском учете земельный налог, начисленный за период строительства (за четвертый квартал 2022 года), следует включить в первоначальную стоимость объекта ОС (построенного здания гостиницы). Косвенное подтверждение можно найти в судебной практике, если точнее - в Постановлении АС ПО от 26.10.2018 N Ф06-13678/2016 по делу N А06-1812/2016.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Считаем, что в бухгалтерском учете земельный налог, начисленный за период строительства (за четвертый квартал 2022 года), следует включить в первоначальную стоимость объекта ОС (построенного здания гостиницы). Косвенное подтверждение можно найти в судебной практике, если точнее - в Постановлении АС ПО от 26.10.2018 N Ф06-13678/2016 по делу N А06-1812/2016.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Я считаю ошибочным мнение о том, что часть земельного налога, начисленного организацией-землевладельцем в период строительства здания на земельном участке, необходимо включать в первоначальную стоимость построенного здания и, следовательно, учитывать расход в виде такой части земельного налога путем начисления амортизации по зданию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Я считаю ошибочным мнение о том, что часть земельного налога, начисленного организацией-землевладельцем в период строительства здания на земельном участке, необходимо включать в первоначальную стоимость построенного здания и, следовательно, учитывать расход в виде такой части земельного налога путем начисления амортизации по зданию.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Согласно вышеуказанному Определению Верховного Суда, пункт 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых по целевому назначению в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, то в силу пункта 2 статьи 5 НК РФ не имеет обратной силы.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Согласно вышеуказанному Определению Верховного Суда, пункт 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых по целевому назначению в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, то в силу пункта 2 статьи 5 НК РФ не имеет обратной силы.
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2024)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Затраты, связанные с оформлением прав владения и пользования на земельные участки (затраты на отвод земельного участка (приобретение в собственность земельных участков для строительства, аренда в период архитектурно-строительного проектирования и (или) строительства), плата за сервитут), возмещением убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав в связи с установлением и изменением зон с особыми условиями использования территорий, земельным налогом на период строительства, платой за пользование водными объектами или их частями, определенные расчетами на основании данных проектной и (или) иной технической документации в соответствии с законодательством Российской Федерации
(ред. от 30.01.2024)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Затраты, связанные с оформлением прав владения и пользования на земельные участки (затраты на отвод земельного участка (приобретение в собственность земельных участков для строительства, аренда в период архитектурно-строительного проектирования и (или) строительства), плата за сервитут), возмещением убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав в связи с установлением и изменением зон с особыми условиями использования территорий, земельным налогом на период строительства, платой за пользование водными объектами или их частями, определенные расчетами на основании данных проектной и (или) иной технической документации в соответствии с законодательством Российской Федерации