Расчет пеней по НДС ПО уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пеней по НДС ПО уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, которыми увеличена сумма налогов к уплате в бюджет. Поскольку у налогоплательщика отсутствовала переплата по налогам, а исчисленный в уточненных декларациях налог не был самостоятельно уплачен налогоплательщиком, налоговый орган привлек общество к ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество полагало, что в связи с добровольным представлением им уточненных деклараций у налогового органа отсутствовали основания для привлечения его к ответственности. Суд пришел к выводу, что действиями по представлению уточненных деклараций в ходе выездной налоговой проверки общество фактически признало неправомерность исчисления им налога на прибыль и НДС, скорректировав свои налоговые обязательства. Поскольку налогоплательщик при этом не выполнил требования п. 4 ст. 81 НК РФ (не уплатил одновременно с представлением уточненных деклараций налоги и пени в бюджет), суд признал правомерным привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, которыми увеличена сумма налогов к уплате в бюджет. Поскольку у налогоплательщика отсутствовала переплата по налогам, а исчисленный в уточненных декларациях налог не был самостоятельно уплачен налогоплательщиком, налоговый орган привлек общество к ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество полагало, что в связи с добровольным представлением им уточненных деклараций у налогового органа отсутствовали основания для привлечения его к ответственности. Суд пришел к выводу, что действиями по представлению уточненных деклараций в ходе выездной налоговой проверки общество фактически признало неправомерность исчисления им налога на прибыль и НДС, скорректировав свои налоговые обязательства. Поскольку налогоплательщик при этом не выполнил требования п. 4 ст. 81 НК РФ (не уплатил одновременно с представлением уточненных деклараций налоги и пени в бюджет), суд признал правомерным привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как рассчитать пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет пеней по НДС при подаче уточненки
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет пеней по НДС при подаче уточненки
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О подаче уточненных налоговых деклараций>После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.
<О подаче уточненных налоговых деклараций>После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные к уплате по результатам выездной налоговой проверки, ранее незаконно возмещенные инспекцией, являются недоимкой, на которую следует начислять пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные к уплате по результатам выездной налоговой проверки, ранее незаконно возмещенные инспекцией, являются недоимкой, на которую следует начислять пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса.