Расчет налога на имущество по неотделимым улучшениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество по неотделимым улучшениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - собственник имущества выполнило реконструкцию объектов незавершенного строительства, а затем во исполнение решения суда возвратило это имущество другой организации с неотделимыми улучшениями, затем арендовало имущество у данной организации, а позже приобрело его на торгах. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности исчислить НДС с операции по безвозмездной передаче неотделимых улучшений имущества, произведенной по решению суда. Суд установил, что общество произвело капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, произведенные обществом улучшения носили неотделимый характер. Учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений имущества в целях гл. 21 НК РФ признается реализацией, суд пришел к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период владения имуществом и переданные другой организации в соответствии с решением суда в составе этого имущества, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Суд отклонил довод общества о том, что передача неотделимых улучшений имущества при реституции или истребовании имущества из чужого незаконного владения носит компенсационный характер и не признается операцией по реализации товара в целях исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотделимые улучшения и НДС
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Обратите внимание! Арендатор исчисляет налог на имущество исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог исходя из кадастровой стоимости (Письма ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Минфина России от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44118).
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Обратите внимание! Арендатор исчисляет налог на имущество исходя из балансовой стоимости облагаемых неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за этот объект налог исходя из кадастровой стоимости (Письма ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Минфина России от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44118).
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Обратите внимание! По неотделимым улучшениям налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, даже если арендодатель (владелец недвижимости) платит за этот объект налог исходя из кадастровой стоимости (Письма ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Обратите внимание! По неотделимым улучшениям налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, даже если арендодатель (владелец недвижимости) платит за этот объект налог исходя из кадастровой стоимости (Письма ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>Как следует из материалов дела, оспариваемое письмо Министерства финансов Российской Федерации было направлено в адрес Федеральной налоговой службы в ответ на ее запрос от 26.05.2008 N 3-3-05/47, в котором налоговый орган просил подтвердить позицию Минфина России по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости таких объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций (копии оригиналов запроса и оспариваемого письма приобщены в материалы дела).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>Как следует из материалов дела, оспариваемое письмо Министерства финансов Российской Федерации было направлено в адрес Федеральной налоговой службы в ответ на ее запрос от 26.05.2008 N 3-3-05/47, в котором налоговый орган просил подтвердить позицию Минфина России по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости таких объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций (копии оригиналов запроса и оспариваемого письма приобщены в материалы дела).