Расчет енвд при пассажирских перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд при пассажирских перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем, а не по перевозке пассажиров и грузов и, соответственно, не вправе применять ЕНВД. Суд установил, что, исходя из условий договоров, налогоплательщик предоставлял во владение и пользование транспортные средства, оказывал арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации, вознаграждение рассчитывалось исходя из времени пользования транспортом, а не дальности и количества груза, что характерно для договора перевозки. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем, а не по перевозке пассажиров и грузов и, соответственно, не вправе применять ЕНВД. Суд установил, что, исходя из условий договоров, налогоплательщик предоставлял во владение и пользование транспортные средства, оказывал арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации, вознаграждение рассчитывалось исходя из времени пользования транспортом, а не дальности и количества груза, что характерно для договора перевозки. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2019 N 303-ЭС19-15183 по делу N А59-6178/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным решения налогового органа и встречному требованию о взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафам.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, так как налоговым органом доказано, что неправомерно применялся специальный налоговый режим; 2) Встречное требование удовлетворено, так как задолженность подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, судебные инстанции установили, что в проверяемый период предприниматель оказывал транспортные услуги компаниям "Паркер Дриллинг Руссия Би.Ви." и "Приморский Дрилл Риг Сервисиз Би.Ви." по перевозке сотрудников, оплата услуг производилась фиксировано из расчета 12 часового рабочего дня, вне зависимости от времени простоя, денежные средства перечислялись компаниями, между сторонами фактически сложились правоотношения по возмездному оказанию услуг, доказательств поступления доходов от физических лиц - заказчиков перевозки, предпринимателем не представлено, в связи с чем оказываемые услуги не свидетельствуют об оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в целях исчисления ЕНВД и подлежат налогообложению по общей системе.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительным решения налогового органа и встречному требованию о взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафам.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, так как налоговым органом доказано, что неправомерно применялся специальный налоговый режим; 2) Встречное требование удовлетворено, так как задолженность подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, судебные инстанции установили, что в проверяемый период предприниматель оказывал транспортные услуги компаниям "Паркер Дриллинг Руссия Би.Ви." и "Приморский Дрилл Риг Сервисиз Би.Ви." по перевозке сотрудников, оплата услуг производилась фиксировано из расчета 12 часового рабочего дня, вне зависимости от времени простоя, денежные средства перечислялись компаниями, между сторонами фактически сложились правоотношения по возмездному оказанию услуг, доказательств поступления доходов от физических лиц - заказчиков перевозки, предпринимателем не представлено, в связи с чем оказываемые услуги не свидетельствуют об оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в целях исчисления ЕНВД и подлежат налогообложению по общей системе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении дохода от реализации грузового автомобиля при применении ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11913)Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
(Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11913)Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Статья: Расчет физического показателя при перевозке пассажиров
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Для расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель "количество посадочных мест". Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от 08.06.2017 N Ф09-2320/17.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Для расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель "количество посадочных мест". Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от 08.06.2017 N Ф09-2320/17.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, из Правил определения количества пассажиров, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2012 N 1484, исключаются положения, связанные с расчетом количества пассажиров для перевозчиков, применяющих УСН, а также ЕНВД.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, из Правил определения количества пассажиров, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2012 N 1484, исключаются положения, связанные с расчетом количества пассажиров для перевозчиков, применяющих УСН, а также ЕНВД.
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>7. Поправками, внесенными в ст. 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров для исчисления единого налога на вмененный доход, установлен физический показатель "посадочное место". Следует иметь в виду, что налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>7. Поправками, внесенными в ст. 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров для исчисления единого налога на вмененный доход, установлен физический показатель "посадочное место". Следует иметь в виду, что налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.