Прощение долга кредитором НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга кредитором НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.10.2021 по делу N 33-16084/2021
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании подать уточненную налоговую декларацию с указанием нулевой суммы дохода, уведомить налоговый орган об аннулировании суммы дохода.
Обстоятельства: Банком подана налоговая декларация, в соответствии с которой заемщик получил от него доход, составляющий остаток задолженности по кредиту, который на данный момент не выплачен банку, при этом долг банком не прощен.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства со всей очевидностью не свидетельствуют о прощении кредитором ООО КБ "Кольцо Урала" задолженности по указанным кредитным договорам и, как следствие, о прекращении обязанностей С. по ее погашению, в связи с чем у суда первой инстанции имелись основания для возложения на ответчика обязанности представить в налоговую инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода истца за 2019 год равной "0".
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании подать уточненную налоговую декларацию с указанием нулевой суммы дохода, уведомить налоговый орган об аннулировании суммы дохода.
Обстоятельства: Банком подана налоговая декларация, в соответствии с которой заемщик получил от него доход, составляющий остаток задолженности по кредиту, который на данный момент не выплачен банку, при этом долг банком не прощен.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства со всей очевидностью не свидетельствуют о прощении кредитором ООО КБ "Кольцо Урала" задолженности по указанным кредитным договорам и, как следствие, о прекращении обязанностей С. по ее погашению, в связи с чем у суда первой инстанции имелись основания для возложения на ответчика обязанности представить в налоговую инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода истца за 2019 год равной "0".
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.10.2021 по делу N 33-16084/2021
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании подать уточненную налоговую декларацию с указанием нулевой суммы дохода, уведомить налоговый орган об аннулировании суммы дохода.
Обстоятельства: Банком подана налоговая декларация, в соответствии с которой заемщик получил от него доход, составляющий остаток задолженности по кредиту, который на данный момент не выплачен банку, при этом долг банком не прощен.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства со всей очевидностью не свидетельствуют о прощении кредитором ООО КБ "Кольцо Урала" задолженности по указанным кредитным договорам и, как следствие, о прекращении обязанностей С. по ее погашению, в связи с чем у суда первой инстанции имелись основания для возложения на ответчика обязанности представить в налоговую инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода истца за 2019 год равной "0".
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании подать уточненную налоговую декларацию с указанием нулевой суммы дохода, уведомить налоговый орган об аннулировании суммы дохода.
Обстоятельства: Банком подана налоговая декларация, в соответствии с которой заемщик получил от него доход, составляющий остаток задолженности по кредиту, который на данный момент не выплачен банку, при этом долг банком не прощен.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, имеющиеся в деле доказательства со всей очевидностью не свидетельствуют о прощении кредитором ООО КБ "Кольцо Урала" задолженности по указанным кредитным договорам и, как следствие, о прекращении обязанностей С. по ее погашению, в связи с чем у суда первой инстанции имелись основания для возложения на ответчика обязанности представить в налоговую инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ с указанием общей суммы дохода истца за 2019 год равной "0".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2024)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
(КонсультантПлюс, 2024)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Таким образом, сумма задолженности перед кредитором, от уплаты которой физическое лицо освобождается путем прощения долга, признается экономической выгодой и подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-05/56306.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Таким образом, сумма задолженности перед кредитором, от уплаты которой физическое лицо освобождается путем прощения долга, признается экономической выгодой и подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-05/56306.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<Письмо> ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.