Проектные работы налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Проектные работы налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку работы и услуги фактически были оплачены за счет бюджетных средств. Суд установил, что налогоплательщик реализует инвестиционный проект, одним из участников налогоплательщика являлось акционерное общество, акции которого принадлежат субъекту РФ. Участник налогоплательщика получил от субъекта РФ в оплату своих акций денежные средства, которые в дальнейшем перечислил в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика, чтобы последний мог реализовывать инвестиционный проект. Налогоплательщик использовал данные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг), не ведя раздельный учет. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на положения п. п. 2.1 и 4 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Изложенное позволяет сделать следующие выводы. Проведенный анализ показал, что, несмотря на признание проблемы с обеспечением экологической безопасности и проведением необходимых мероприятий по их устранению на уровне государственных программ, тем не менее сохраняются многие системные правовые проблемы возмещения ущерба окружающей среде как в связи с выбором эффективных средств, так и достижением баланса между публичными и частными интересами. Законодательство о налогах и сборах в некоторой степени способствует возмещению ущерба окружающей среде в натуре, поскольку в отношении денежной формы возмещения вреда устанавливает однозначный запрет на признание таких затрат как для целей минимизации налога на прибыль, так и при применении упрощенной системы налогообложения, а вот другие затраты налогоплательщиков учитываются в общем порядке. Представляется, что реформирование законодательства в сфере возмещения вреда окружающей среде должно проводиться с учетом уже обозначенных Конституционном Судом Российской Федерации позиций приоритетности оперативного устранения вреда, а также необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, что прежде всего должно предполагать возможность учета затрат на мероприятия, оперативно осуществленных причинителем вреда, а также закрепление порядка разработки проекта восстановительных работ и учета налоговых последствий его соблюдения в законодательстве о налогах и сборах.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Изложенное позволяет сделать следующие выводы. Проведенный анализ показал, что, несмотря на признание проблемы с обеспечением экологической безопасности и проведением необходимых мероприятий по их устранению на уровне государственных программ, тем не менее сохраняются многие системные правовые проблемы возмещения ущерба окружающей среде как в связи с выбором эффективных средств, так и достижением баланса между публичными и частными интересами. Законодательство о налогах и сборах в некоторой степени способствует возмещению ущерба окружающей среде в натуре, поскольку в отношении денежной формы возмещения вреда устанавливает однозначный запрет на признание таких затрат как для целей минимизации налога на прибыль, так и при применении упрощенной системы налогообложения, а вот другие затраты налогоплательщиков учитываются в общем порядке. Представляется, что реформирование законодательства в сфере возмещения вреда окружающей среде должно проводиться с учетом уже обозначенных Конституционном Судом Российской Федерации позиций приоритетности оперативного устранения вреда, а также необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, что прежде всего должно предполагать возможность учета затрат на мероприятия, оперативно осуществленных причинителем вреда, а также закрепление порядка разработки проекта восстановительных работ и учета налоговых последствий его соблюдения в законодательстве о налогах и сборах.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет. Экспертиза в анализируемой ситуации связана с проектно-изыскательскими работами и (в конечном итоге) со строительством объекта основных средств. Значит, стоимость самой экспертизы и расходы, сопряженные с ее проведением, являются долгосрочными инвестициями и признаются в качестве капитальных вложений в объект основных средств (ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1>).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет. Экспертиза в анализируемой ситуации связана с проектно-изыскательскими работами и (в конечном итоге) со строительством объекта основных средств. Значит, стоимость самой экспертизы и расходы, сопряженные с ее проведением, являются долгосрочными инвестициями и признаются в качестве капитальных вложений в объект основных средств (ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1>).
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 10.11.1996 N 134
(ред. от 16.08.1999)
"Об утверждении Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за финансовой деятельностью юридических лиц, осуществляющих деятельность в отраслях экономики (формы N N 1-ф, 5-з, 12-ф)"1.1. По строке 01 показываются объемы отгруженных или отпущенных в порядке реализации, а также прямого обмена (включая бартерные операции по таможенной стоимости), готовой продукции и полуфабрикатов промышленных и сельскохозяйственных предприятий, материальных и иных ценностей, отпущенной электроэнергии, пара, воды и т.п., выполненных и сданных заказчикам работ промышленного характера, строительных, монтажных, проектно - изыскательских и т.п., оказанных услуг промышленного и непромышленного характера и т.п. Данные показываются в действующих ценах с учетом начисленных налогов в связи с реализацией продукции, работ, услуг. При проведении внешнеторговых бартерных операций строка 01 заполняется на основании данных о таможенной стоимости, приведенной в государственных таможенных декларациях.
(ред. от 16.08.1999)
"Об утверждении Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за финансовой деятельностью юридических лиц, осуществляющих деятельность в отраслях экономики (формы N N 1-ф, 5-з, 12-ф)"1.1. По строке 01 показываются объемы отгруженных или отпущенных в порядке реализации, а также прямого обмена (включая бартерные операции по таможенной стоимости), готовой продукции и полуфабрикатов промышленных и сельскохозяйственных предприятий, материальных и иных ценностей, отпущенной электроэнергии, пара, воды и т.п., выполненных и сданных заказчикам работ промышленного характера, строительных, монтажных, проектно - изыскательских и т.п., оказанных услуг промышленного и непромышленного характера и т.п. Данные показываются в действующих ценах с учетом начисленных налогов в связи с реализацией продукции, работ, услуг. При проведении внешнеторговых бартерных операций строка 01 заполняется на основании данных о таможенной стоимости, приведенной в государственных таможенных декларациях.
Постановление Правительства РФ от 10.06.2011 N 462
"Об утверждении Правил определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля"6. Категории пластов угля по склонности к самовозгоранию на конкретном участке недр определяются в порядке, установленном Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, и указываются в утвержденных и согласованных в порядке, установленном статьей 23.2 Закона Российской Федерации "О недрах", техническом проекте разработки месторождения полезных ископаемых и (или) иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участком недр.
"Об утверждении Правил определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля"6. Категории пластов угля по склонности к самовозгоранию на конкретном участке недр определяются в порядке, установленном Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, и указываются в утвержденных и согласованных в порядке, установленном статьей 23.2 Закона Российской Федерации "О недрах", техническом проекте разработки месторождения полезных ископаемых и (или) иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участком недр.