Продажа товара с убытком налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара с убытком налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2022 N 13АП-28315/2022 по делу N А26-8877/2021
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, заявитель занизил реальную налоговую базу за счет дробления единого хозяйствующего субъекта на несколько взаимозависимых лиц, что, хотя и не запрещено законом, но не освобождает от уплаты налога в полном объеме, поэтому не может послужить основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Отказано.Всего по решению инспекции N 4.2-115 Обществу уменьшен убыток за 2014-2016 на 13 372 028 руб., в том числе: в 2014 году на 3 956 206 руб.; в 2015 году на 5 051 886 руб.; в 2016 году на 4 363 936 руб., то есть убыточность деятельности Общества по данным налогового учета сохраняется до и после объединения торговой деятельности обеих организаций.
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, заявитель занизил реальную налоговую базу за счет дробления единого хозяйствующего субъекта на несколько взаимозависимых лиц, что, хотя и не запрещено законом, но не освобождает от уплаты налога в полном объеме, поэтому не может послужить основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Отказано.Всего по решению инспекции N 4.2-115 Обществу уменьшен убыток за 2014-2016 на 13 372 028 руб., в том числе: в 2014 году на 3 956 206 руб.; в 2015 году на 5 051 886 руб.; в 2016 году на 4 363 936 руб., то есть убыточность деятельности Общества по данным налогового учета сохраняется до и после объединения торговой деятельности обеих организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Современный подход к инвентаризации: как достичь высокой точности складских остатков?: Монография"
(Позов А.А.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2022)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета убытков от хищения материальных ценностей организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам, и сообщает следующее.
(Позов А.А.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2022)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета убытков от хищения материальных ценностей организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам, и сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2024)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2024)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)9.3. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52 (ч. 1), ст. 6985; 2015, N 48 (ч. 1), ст. 6693) (далее - Федеральный закон N 420-ФЗ).
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)9.3. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52 (ч. 1), ст. 6985; 2015, N 48 (ч. 1), ст. 6693) (далее - Федеральный закон N 420-ФЗ).
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг.