Продажа ОС при переходе с УСН на ОСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ОС при переходе с УСН на ОСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Ситуация 2. Переход с упрощенки на ОСН. В декабре организация на УСН продала работнику ненужное ОС - ноутбук на условиях удержания его стоимости из зарплаты на протяжении 3 месяцев. На дату передачи ноутбука сделала чек "приход" со способом расчета "передача в кредит" и "НДС не облагается". Первое удержание - в январе, нужен чек "приход" с признаком способа расчета "оплата кредита". Но с 1 января организация перешла на ОСН - эта система налогообложения и будет в январском чеке. Нужно поставить значение "НДС не облагается" в реквизите "ставка НДС" и заполнить реквизит "сумма расчета по чеку без НДС", так как при получении после перехода на ОСН оплаты за товар, реализованный в период применения УСН, НДС не начисляется <40>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Ситуация 2. Переход с упрощенки на ОСН. В декабре организация на УСН продала работнику ненужное ОС - ноутбук на условиях удержания его стоимости из зарплаты на протяжении 3 месяцев. На дату передачи ноутбука сделала чек "приход" со способом расчета "передача в кредит" и "НДС не облагается". Первое удержание - в январе, нужен чек "приход" с признаком способа расчета "оплата кредита". Но с 1 января организация перешла на ОСН - эта система налогообложения и будет в январском чеке. Нужно поставить значение "НДС не облагается" в реквизите "ставка НДС" и заполнить реквизит "сумма расчета по чеку без НДС", так как при получении после перехода на ОСН оплаты за товар, реализованный в период применения УСН, НДС не начисляется <40>.
Статья: Последствия продажи "вмененного" ОС на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Судьи ВС пришли к такому выводу: нижестоящие суды не учли, что база для налога при "доходно-расходной" УСН - доходы, уменьшенные на величину расходов. При исчислении налога учитываются расходы на приобретение основных средств <5>. А при реализации ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат такой операции. Не допускается только повторное уменьшение дохода на те расходы, которые уже были учтены ранее в рамках УСН или ОСН (если объект приобретен до перехода на спецрежим).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Судьи ВС пришли к такому выводу: нижестоящие суды не учли, что база для налога при "доходно-расходной" УСН - доходы, уменьшенные на величину расходов. При исчислении налога учитываются расходы на приобретение основных средств <5>. А при реализации ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат такой операции. Не допускается только повторное уменьшение дохода на те расходы, которые уже были учтены ранее в рамках УСН или ОСН (если объект приобретен до перехода на спецрежим).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, приобретенным для перепродажи, для производства и (или) реализации, которые до перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, начиная с первого налогового периода.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, приобретенным для перепродажи, для производства и (или) реализации, которые до перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, начиная с первого налогового периода.