Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Важное дополнение: сотрудники финансового ведомства не против применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости ниже 70% кадастровой стоимости (подробнее - в Письмах от 07.04.2022 N 03-04-05/29532 и от 04.08.2022 N 03-04-05/75384).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Важное дополнение: сотрудники финансового ведомства не против применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости ниже 70% кадастровой стоимости (подробнее - в Письмах от 07.04.2022 N 03-04-05/29532 и от 04.08.2022 N 03-04-05/75384).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также следует отметить, что НК РФ предусматривает ряд положений, препятствующих недобросовестному использованию данного вычета. С учетом п. 5 ст. 217.1 НК РФ и соответствующих разъяснений (в т.ч. Определения КС РФ от 2 июля 2019 г. N 1833-О, от 24 октября 2019 г. N 2908-О), государство "согласится" с ценой продажи недвижимости, только если она не будет ниже кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Кроме того, в соответствии с п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ вычет (освобождение) не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Исходя из Определения КС РФ от 17 июля 2018 г. N 1678-О, прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не порождает права на применение вычета (освобождения), т.к. вопрос должен решаться относительно того, использовалось ли соответствующее имущество в предпринимательской деятельности.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Также следует отметить, что НК РФ предусматривает ряд положений, препятствующих недобросовестному использованию данного вычета. С учетом п. 5 ст. 217.1 НК РФ и соответствующих разъяснений (в т.ч. Определения КС РФ от 2 июля 2019 г. N 1833-О, от 24 октября 2019 г. N 2908-О), государство "согласится" с ценой продажи недвижимости, только если она не будет ниже кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Кроме того, в соответствии с п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ вычет (освобождение) не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Исходя из Определения КС РФ от 17 июля 2018 г. N 1678-О, прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не порождает права на применение вычета (освобождения), т.к. вопрос должен решаться относительно того, использовалось ли соответствующее имущество в предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"4.2. Однако, когда инвентаризационная стоимость конкретного объекта недвижимости такова, что не подтверждается предположение законодателя о ее существенно более низкой стоимости (по сравнению с кадастровой или рыночной стоимостью), а муниципальными образованиями этого субъекта Российской Федерации реализовано право на установление размера налоговых ставок, которые значительно превышают пороговые значения налоговых ставок применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, - притом что сама дискреция представительных органов муниципальных образований в вопросе определения конкретных размеров налоговых ставок по местным налогам в пределах предусмотренных законодательством о налогах и сборах ограничений не ставится под сомнение, - размер налогового бремени конкретных налогоплательщиков, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, может оказаться существенно, а иногда и, как, например, в деле заявительницы, многократно, большим, чем исчисленный из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, если бы таковая была установлена и применялась в соответствующем субъекте Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"4.2. Однако, когда инвентаризационная стоимость конкретного объекта недвижимости такова, что не подтверждается предположение законодателя о ее существенно более низкой стоимости (по сравнению с кадастровой или рыночной стоимостью), а муниципальными образованиями этого субъекта Российской Федерации реализовано право на установление размера налоговых ставок, которые значительно превышают пороговые значения налоговых ставок применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, - притом что сама дискреция представительных органов муниципальных образований в вопросе определения конкретных размеров налоговых ставок по местным налогам в пределах предусмотренных законодательством о налогах и сборах ограничений не ставится под сомнение, - размер налогового бремени конкретных налогоплательщиков, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, может оказаться существенно, а иногда и, как, например, в деле заявительницы, многократно, большим, чем исчисленный из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, если бы таковая была установлена и применялась в соответствующем субъекте Российской Федерации.