Проценты по займам в налоговом учете по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в налоговом учете по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2024)Если имеются указанные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ признаки для признания сделки контролируемой и сумма процентов превысит установленное значение лимита доходов, то сделка признается контролируемой и организация-заемщик вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль проценты, исчисленные исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
(Консультация эксперта, 2024)Если имеются указанные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ признаки для признания сделки контролируемой и сумма процентов превысит установленное значение лимита доходов, то сделка признается контролируемой и организация-заемщик вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль проценты, исчисленные исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
Статья: Беспроцентный заем в рамках УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Заемщик выплаченные проценты по займу для целей применения УСНО включает в состав расходов в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль, то есть с учетом правил ст. 269 НК РФ <1> (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в общем случае расходом для целей налогообложения признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ). Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми (в соответствии со ст. 105.14 НК РФ), а также в отношении контролируемой задолженности при налогообложении учитываются по особым правилам, установленным ст. 269 НК РФ, то есть нормируются. Иначе говоря, на основании этих норм и п. 2 ст. 346.16 НК РФ заемщик-"упрощенец" по общему правилу (если речь идет не о контролируемых сделках и контролируемой задолженности) вправе включать проценты по договору займа в расходы в полном объеме (без нормирования) на дату их перечисления заимодавцу.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Заемщик выплаченные проценты по займу для целей применения УСНО включает в состав расходов в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль, то есть с учетом правил ст. 269 НК РФ <1> (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в общем случае расходом для целей налогообложения признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ). Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми (в соответствии со ст. 105.14 НК РФ), а также в отношении контролируемой задолженности при налогообложении учитываются по особым правилам, установленным ст. 269 НК РФ, то есть нормируются. Иначе говоря, на основании этих норм и п. 2 ст. 346.16 НК РФ заемщик-"упрощенец" по общему правилу (если речь идет не о контролируемых сделках и контролируемой задолженности) вправе включать проценты по договору займа в расходы в полном объеме (без нормирования) на дату их перечисления заимодавцу.