Признание расходов необоснованными
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов необоснованными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом его обязанностей. Исходя из принципа свободы договора, установленного гражданским законодательством, налогоплательщик, выбирая поставщиков по сделкам, должен предусмотреть наступление неблагоприятных последствий в виде отказа в применении вычетов по НДС и признания расходов необоснованными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом его обязанностей. Исходя из принципа свободы договора, установленного гражданским законодательством, налогоплательщик, выбирая поставщиков по сделкам, должен предусмотреть наступление неблагоприятных последствий в виде отказа в применении вычетов по НДС и признания расходов необоснованными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал взыскать убытки с конкурсного управляющего и признать незаконными его действия, выразившиеся в неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, а также в расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита, установленного законодательством о банкротстве. Налоговый орган полагал, что срок исковой давности для заявления требования о взыскании убытков следует исчислять с даты окончания мероприятий по реализации конкурсной массы и фактического поступления выручки от реализации. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа. Суд установил, что заявление о признании действий конкурсного управляющего незаконными подано в пределах срока исковой давности, однако требование о взыскании убытков заявлено в порядке уточнения указанного заявления после истечения срока исковой давности. Суд пришел к выводу, что превышение лимитов расходов на услуги привлеченных специалистов само по себе не может являться основанием для признания таких расходов необоснованными в полном объеме и взыскания их как убытков с конкурсного управляющего. При этом судом в рамках другого дела отказано в признании необоснованным привлечения специалистов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал взыскать убытки с конкурсного управляющего и признать незаконными его действия, выразившиеся в неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, а также в расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита, установленного законодательством о банкротстве. Налоговый орган полагал, что срок исковой давности для заявления требования о взыскании убытков следует исчислять с даты окончания мероприятий по реализации конкурсной массы и фактического поступления выручки от реализации. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа. Суд установил, что заявление о признании действий конкурсного управляющего незаконными подано в пределах срока исковой давности, однако требование о взыскании убытков заявлено в порядке уточнения указанного заявления после истечения срока исковой давности. Суд пришел к выводу, что превышение лимитов расходов на услуги привлеченных специалистов само по себе не может являться основанием для признания таких расходов необоснованными в полном объеме и взыскания их как убытков с конкурсного управляющего. При этом судом в рамках другого дела отказано в признании необоснованным привлечения специалистов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль12.1. Признается ли расходом для целей налога на прибыль компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника (п. 3 ст. 255 НК РФ)?
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2024)Проверьте, чтобы был перечень услуг с детализацией - что конкретно должен сделать исполнитель. Нельзя указывать обобщенно "Маркетинговые услуги по исследованию рынка текстильной продукции". Должна быть расшифровка в договоре или приложениях к нему. Выполненные действия войдут в акт оказанных услуг. Если этого не сделать, инспекция может признать расходы необоснованной налоговой выгодой и исключить их из расчета налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2024)Проверьте, чтобы был перечень услуг с детализацией - что конкретно должен сделать исполнитель. Нельзя указывать обобщенно "Маркетинговые услуги по исследованию рынка текстильной продукции". Должна быть расшифровка в договоре или приложениях к нему. Выполненные действия войдут в акт оказанных услуг. Если этого не сделать, инспекция может признать расходы необоснованной налоговой выгодой и исключить их из расчета налога на прибыль.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.05.2012 N 150
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с отстранением конкурсных управляющих>Конкурсный кредитор обратился в суд с заявлением о признании необоснованными расходов, осуществленных конкурсным управляющим, и по этому мотиву просил отстранить его от исполнения обязанностей. В ходе рассмотрения заявления суд установил, что конкурсный управляющий за счет должника приобрел автомобиль и оргтехнику, которые использовал в личных целях. Удовлетворив заявление о признании расходов необоснованными в соответствии с пунктом 5 статьи 20.7 Закона о банкротстве, суд отстранил конкурсного управляющего.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с отстранением конкурсных управляющих>Конкурсный кредитор обратился в суд с заявлением о признании необоснованными расходов, осуществленных конкурсным управляющим, и по этому мотиву просил отстранить его от исполнения обязанностей. В ходе рассмотрения заявления суд установил, что конкурсный управляющий за счет должника приобрел автомобиль и оргтехнику, которые использовал в личных целях. Удовлетворив заявление о признании расходов необоснованными в соответствии с пунктом 5 статьи 20.7 Закона о банкротстве, суд отстранил конкурсного управляющего.
Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35
(ред. от 21.12.2017)
"О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"Учитывая изложенное, в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его.
(ред. от 21.12.2017)
"О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"Учитывая изложенное, в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его.