Применение усн без заявления
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн без заявления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен алгоритм зачета налога, уплаченного элементами схемы "дробления" бизнеса, что повлекло начисление пеней и штрафа в отношении НДС. Налоговому органу следовало зачесть переплату, возникшую в связи с применением УСН в счет погашения имеющейся у общества задолженности по НДС без предоставления налогоплательщиком заявления.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обжаловал сообщение налогового органа. Суд установил, что налогоплательщик с пропуском срока на один календарный день представил в инспекцию заявление о переходе на УСН с момента создания, при этом налогоплательщик полностью соответствовал критериям, позволяющим применять УСН, был включен в Единый государственный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в качестве микропредприятия. Учитывая, что срок подачи уведомления не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения микропредприятием, соответствующим критериям плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение данной системы налогообложения со столь незначительным пропуском срока, учитывая отсутствие у налогоплательщика признаков недобросовестного поведения при исполнении обязанности направления сообщения о выборе системы налогообложения и злоупотребления правом, суд пришел к выводу, что при отсутствии иных препятствий для применения УСН, явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение УСН пропуск им одного дня на подачу соответствующего заявления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН. Суд также учел, что налоговый орган поставил на учет ККТ, предназначенную для учета выручки по УСН, чем косвенно признал право налогоплательщика на применение данной системы налогообложения. Суд признал незаконным сообщение о невозможности применять УСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что представление налогоплательщиком отчетности по ОСНО свидетельствует о намерении организации применять эту систему налогообложения, так как это было следствием отказа в применении УСН: организация представила декларации во избежание начисления штрафов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обжаловал сообщение налогового органа. Суд установил, что налогоплательщик с пропуском срока на один календарный день представил в инспекцию заявление о переходе на УСН с момента создания, при этом налогоплательщик полностью соответствовал критериям, позволяющим применять УСН, был включен в Единый государственный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в качестве микропредприятия. Учитывая, что срок подачи уведомления не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения микропредприятием, соответствующим критериям плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение данной системы налогообложения со столь незначительным пропуском срока, учитывая отсутствие у налогоплательщика признаков недобросовестного поведения при исполнении обязанности направления сообщения о выборе системы налогообложения и злоупотребления правом, суд пришел к выводу, что при отсутствии иных препятствий для применения УСН, явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение УСН пропуск им одного дня на подачу соответствующего заявления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН. Суд также учел, что налоговый орган поставил на учет ККТ, предназначенную для учета выручки по УСН, чем косвенно признал право налогоплательщика на применение данной системы налогообложения. Суд признал незаконным сообщение о невозможности применять УСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что представление налогоплательщиком отчетности по ОСНО свидетельствует о намерении организации применять эту систему налогообложения, так как это было следствием отказа в применении УСН: организация представила декларации во избежание начисления штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли решение налогового органа о снятии ИП с регистрации в качестве плательщика НПД из-за отсутствия заявления об отказе от применения УСН, если ИП применял НПД более двух лет, уведомлений о неправомерности применения НПД не получал, заявление об отказе от УСН с отметкой налогового органа не сохранил?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Налоговый орган вынес решение о неправомерном применении ИП НПД в связи с отсутствием заявления об отказе от применения УСН. При этом ИП зарегистрирован в приложении "Мой налог" и более двух лет применял НПД, уплачивая налог на основании уведомлений налогового органа в полном объеме. Уведомлений о неправомерности применения НПД за этот период ИП не получал. Доказать подачу заявления об отказе от УСН ИП не может, так как заявление с отметкой налогового органа не сохранил. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Налоговый орган вынес решение о неправомерном применении ИП НПД в связи с отсутствием заявления об отказе от применения УСН. При этом ИП зарегистрирован в приложении "Мой налог" и более двух лет применял НПД, уплачивая налог на основании уведомлений налогового органа в полном объеме. Уведомлений о неправомерности применения НПД за этот период ИП не получал. Доказать подачу заявления об отказе от УСН ИП не может, так как заявление с отметкой налогового органа не сохранил. Правомерно ли решение налогового органа?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.