Применение пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2021 N 306-ЭС20-23027 по делу N А55-31654/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что у плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, основным видом деятельности является вид экономической деятельности, по которому плательщик применяет ЕНВД, в связи с чем у последнего не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженных тарифов страховых взносов соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по такому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, а сумма доходов определяется на основании статьи 346.15 Кодекса. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что у плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, основным видом деятельности является вид экономической деятельности, по которому плательщик применяет ЕНВД, в связи с чем у последнего не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженных тарифов страховых взносов соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по такому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, а сумма доходов определяется на основании статьи 346.15 Кодекса. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является льготируемый вид деятельности, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является льготируемый вид деятельности, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. Важное разъяснение содержится в письме Минфина России от 22.05.2018 N 03-15-06/34427, согласно которому если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, но по которому плательщик страховых взносов применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. Важное разъяснение содержится в письме Минфина России от 22.05.2018 N 03-15-06/34427, согласно которому если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, но по которому плательщик страховых взносов применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Статья: Каков порядок применения пониженных тарифов страховых взносов при совмещении "вмененки" и "упрощенки"?
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ
Нормативные акты
Решение ФНС России от 19.09.2019 N СА-4-9/18977@
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.