Причины отказа в имущественном вычете
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины отказа в имущественном вычете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2022 N 88А-5049/2022 по делу N 2а-2601/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истец указала, что в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, где указала сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в связи с покупкой квартиры. В расчете имущественного налогового вычета учтена сумма в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры. Однако ответчиком исчисленная сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета уменьшена, фактически в предоставлении налогового вычета отказано.
Решение: Удовлетворено.Апелляционной коллегий обоснованно принято во внимание, что невыполнение обязательств по договору в части завершения строительства в 2015 году, по причинам, не зависящим от налогоплательщица Е., прекратившей трудовую деятельность в 2012 году в связи с выходом на пенсию, не может являться основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с расходами, понесенными на приобретение квартиры в 2012 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истец указала, что в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, где указала сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в связи с покупкой квартиры. В расчете имущественного налогового вычета учтена сумма в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры. Однако ответчиком исчисленная сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета уменьшена, фактически в предоставлении налогового вычета отказано.
Решение: Удовлетворено.Апелляционной коллегий обоснованно принято во внимание, что невыполнение обязательств по договору в части завершения строительства в 2015 году, по причинам, не зависящим от налогоплательщица Е., прекратившей трудовую деятельность в 2012 году в связи с выходом на пенсию, не может являться основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с расходами, понесенными на приобретение квартиры в 2012 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Одним из часто встречающихся оснований для отказа в предоставлении налогового вычета является нецелевое использования кредита. Оспаривая такой отказ, следует обратить внимание суда на положения, закрепленные в ст. 814 ГК РФ, согласно которым под целевым кредитом понимается заем, выдаваемый кредитной организацией под определенные цели и нужды. Доказательством траты денежных средств на конкретную цель может быть банковский документ, подтверждающий перечисление денежных средств непосредственно продавцу (в случае приобретения недвижимости) или иному лицу, на сделку с которым выдавался кредит. Отсутствие таких доказательств может стать причиной признания отказа в предоставлении имущественного налогового вычета правомерным (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 24.01.2019 по делу N 33а-1164/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Одним из часто встречающихся оснований для отказа в предоставлении налогового вычета является нецелевое использования кредита. Оспаривая такой отказ, следует обратить внимание суда на положения, закрепленные в ст. 814 ГК РФ, согласно которым под целевым кредитом понимается заем, выдаваемый кредитной организацией под определенные цели и нужды. Доказательством траты денежных средств на конкретную цель может быть банковский документ, подтверждающий перечисление денежных средств непосредственно продавцу (в случае приобретения недвижимости) или иному лицу, на сделку с которым выдавался кредит. Отсутствие таких доказательств может стать причиной признания отказа в предоставлении имущественного налогового вычета правомерным (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 24.01.2019 по делу N 33а-1164/2019).
Статья: Принципы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
(Ермолов Н.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Считаем, что заявительный порядок обращения за государственной поддержкой - удобный способ минимизировать декларируемую поддержку. Можно с уверенностью утверждать, что огромное число субъектов малого и среднего предпринимательства даже и не знает о наличии указанной поддержки (отсутствие информированности) или считают механизм поддержки излишне бюрократизированным, а большой процент субъектов МСП отказываются от поддержки по причине скептического отношения к возможности получить что-то от государства на безвозмездной основе. По аналогии с гражданами, которые имеют право на определенные льготы, но в силу отсутствия информированности или по иной причине не пользуются государственными льготами. Например, многие граждане не получают налоговые вычеты, право на получение которых закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 23). Не случайно с 2022 г. получение имущественных вычетов будет осуществляться в упрощенном порядке <5>.
(Ермолов Н.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Считаем, что заявительный порядок обращения за государственной поддержкой - удобный способ минимизировать декларируемую поддержку. Можно с уверенностью утверждать, что огромное число субъектов малого и среднего предпринимательства даже и не знает о наличии указанной поддержки (отсутствие информированности) или считают механизм поддержки излишне бюрократизированным, а большой процент субъектов МСП отказываются от поддержки по причине скептического отношения к возможности получить что-то от государства на безвозмездной основе. По аналогии с гражданами, которые имеют право на определенные льготы, но в силу отсутствия информированности или по иной причине не пользуются государственными льготами. Например, многие граждане не получают налоговые вычеты, право на получение которых закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 23). Не случайно с 2022 г. получение имущественных вычетов будет осуществляться в упрощенном порядке <5>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет: