При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.09.2022 N 03-07-07/90926
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 11)При этом в Письме от 10.03.2020 N 24-01-08/17341 финансовое ведомство предупредило: если налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в том числе на основании пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, выставляет покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, продавец обязан уплатить налог в бюджет в силу пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 11)При этом в Письме от 10.03.2020 N 24-01-08/17341 финансовое ведомство предупредило: если налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в том числе на основании пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, выставляет покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, продавец обязан уплатить налог в бюджет в силу пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Статья: Освобождаемые от НДС операции: о влиянии степени завершенности жилого дома на применение льготы
(Серова А.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 2)Право принять соответствующие суммы "входного" НДС к вычету обусловлено начислением НДС с операции по реализации и выставлением покупателю счета-фактуры. Напомним, согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 6 Постановления от 30.05.2014 N 33, в случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик-продавец имеет право на налоговые вычеты в отношении таких операций. Важно, что с указанной позицией согласился Минфин России (см., в частности, Письмо от 10.12.2015 N 03-07-14/72142). Таким образом, продавец недостроенного жилого дома, начисливший НДС при его реализации и выставивший покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога, имеет право заявить к вычету суммы "входного" налога. При этом не имеет значения, что организация не представила в налоговый орган заявление об отказе от применения освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(Серова А.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 2)Право принять соответствующие суммы "входного" НДС к вычету обусловлено начислением НДС с операции по реализации и выставлением покупателю счета-фактуры. Напомним, согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 6 Постановления от 30.05.2014 N 33, в случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик-продавец имеет право на налоговые вычеты в отношении таких операций. Важно, что с указанной позицией согласился Минфин России (см., в частности, Письмо от 10.12.2015 N 03-07-14/72142). Таким образом, продавец недостроенного жилого дома, начисливший НДС при его реализации и выставивший покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога, имеет право заявить к вычету суммы "входного" налога. При этом не имеет значения, что организация не представила в налоговый орган заявление об отказе от применения освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
<Письмо> ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482
"О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"Из анализа вышеперечисленных судебных дел следует, что применительно к пункту 5 статьи 173 НК РФ, предусматривающему обязанность налогоплательщиков исчислить и уплатить в бюджет сумму налога в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров и (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, юридическими фактом, с которым связывается возникновение одновременно обязанности продавца уплатить налог и право покупателя на принятие данного налога к вычету, является факт выставления продавцом покупателю надлежаще оформленного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а не характер спорной операции (отнесение ее к тому или иному положению статьи 149 НК РФ).
"О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"Из анализа вышеперечисленных судебных дел следует, что применительно к пункту 5 статьи 173 НК РФ, предусматривающему обязанность налогоплательщиков исчислить и уплатить в бюджет сумму налога в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров и (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, юридическими фактом, с которым связывается возникновение одновременно обязанности продавца уплатить налог и право покупателя на принятие данного налога к вычету, является факт выставления продавцом покупателю надлежаще оформленного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а не характер спорной операции (отнесение ее к тому или иному положению статьи 149 НК РФ).