Предельная сумма резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельная сумма резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)Рассчитайте предельную сумму резерва.
(КонсультантПлюс, 2024)Рассчитайте предельную сумму резерва.
Статья: "Отпускной" и "сомнительный": два резерва в учете малого предприятия на ОСН
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)На заметку. Расчет резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода делается так: рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом предельных величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше). Сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой остатка, который рассчитывается как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше, разницу нужно включить во внереализационные доходы, если больше - во внереализационные расходы (Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-06/1/32850). Ограничение в размере 10% от выручки применяется к расчетной сумме резерва, исчисленной по результатам инвентаризации по всем сомнительным долгам.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)На заметку. Расчет резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода делается так: рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом предельных величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше). Сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой остатка, который рассчитывается как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва на отчетную дату меньше, разницу нужно включить во внереализационные доходы, если больше - во внереализационные расходы (Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-06/1/32850). Ограничение в размере 10% от выручки применяется к расчетной сумме резерва, исчисленной по результатам инвентаризации по всем сомнительным долгам.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Порядок формирования резервов по сомнительным долгам
<Письмо> Минфина России от 30.11.2020 N 02-07-07/104383
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты")Восстановление убытка от обесценения финансовых активов, признанного в предыдущих периодах, отражается в составе доходов текущего финансового года (в этом случае балансовая стоимость финансовых активов увеличивается до их справедливой стоимости, но в пределах суммы, по которой финансовые активы учитывались бы в случае отсутствия обесценения).
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты">
(вместе с "Методическими рекомендациями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты")Восстановление убытка от обесценения финансовых активов, признанного в предыдущих периодах, отражается в составе доходов текущего финансового года (в этом случае балансовая стоимость финансовых активов увеличивается до их справедливой стоимости, но в пределах суммы, по которой финансовые активы учитывались бы в случае отсутствия обесценения).