Правовая природа скидки
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовая природа скидки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что продавец и налогоплательщик (покупатель) в рамках дилерских соглашений заключили договоры поставки автомобилей, в соответствии с которыми поставщик выплачивал покупателю премии при выполнении определенных условий. Налоговый орган пришел к выводу, что суммы премий должны включаться в налоговую базу по НДС, поскольку они по своей сути являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой. Суд установил, что размер премий, выплачиваемых обществу за соблюдение условий договора поставки, напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже новых транспортных средств, и рассчитывался за единицу конкретного товара, то есть получение премий было обусловлено именно уменьшением стоимости автомобилей для покупателей. Таким образом, спорные денежные средства, полученные обществом от продавца, по своей правовой природе являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что продавец и налогоплательщик (покупатель) в рамках дилерских соглашений заключили договоры поставки автомобилей, в соответствии с которыми поставщик выплачивал покупателю премии при выполнении определенных условий. Налоговый орган пришел к выводу, что суммы премий должны включаться в налоговую базу по НДС, поскольку они по своей сути являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой. Суд установил, что размер премий, выплачиваемых обществу за соблюдение условий договора поставки, напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже новых транспортных средств, и рассчитывался за единицу конкретного товара, то есть получение премий было обусловлено именно уменьшением стоимости автомобилей для покупателей. Таким образом, спорные денежные средства, полученные обществом от продавца, по своей правовой природе являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26.04.2023 по делу N 88-10891/2023
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования продавца: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчик, отказавшись от договора страхования жизни и здоровья, нарушил условия предоставления скидки на транспортное средство и лишился права на ее предоставление.
Решение: Отказано.При этом суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что соглашением об условиях предоставления скидки предусмотрено обязательное заключение покупателем добровольного договора страхования жизни и здоровья, при этом не указано с какой страховой компанией. П. суду представлен действующий договор добровольного страхования его жизни и здоровья, вместе с тем то обстоятельство, что один договор П. был расторгнут, а другой, аналогичный по своей правовой природе, заключен через 2 дня после расторжения первого договора, не свидетельствует о нарушении ответчиком обязательств по соглашению об условиях предоставления скидки, а напротив, говорит о добросовестном поведении П. по сохранению своих обязательств, при соблюдении которых ему и была предоставлена скидка на автотранспортное средство.
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования продавца: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчик, отказавшись от договора страхования жизни и здоровья, нарушил условия предоставления скидки на транспортное средство и лишился права на ее предоставление.
Решение: Отказано.При этом суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что соглашением об условиях предоставления скидки предусмотрено обязательное заключение покупателем добровольного договора страхования жизни и здоровья, при этом не указано с какой страховой компанией. П. суду представлен действующий договор добровольного страхования его жизни и здоровья, вместе с тем то обстоятельство, что один договор П. был расторгнут, а другой, аналогичный по своей правовой природе, заключен через 2 дня после расторжения первого договора, не свидетельствует о нарушении ответчиком обязательств по соглашению об условиях предоставления скидки, а напротив, говорит о добросовестном поведении П. по сохранению своих обязательств, при соблюдении которых ему и была предоставлена скидка на автотранспортное средство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Условия договора поставки о вознаграждении покупателя и скидках при продаже продовольственных товаров: проблемы правовой квалификации
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)На основании произведенного анализа правовой природы скидок и вознаграждения можно сделать вывод, что установление скидки, включаемой в цену товара, исходя из п. 4 ст. 9 Закона о государственном регулировании торговой деятельности не будет являться вознаграждением, если не содержит его квалифицирующих признаков.
(Свит Ю.П., Щербакова М.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 5)На основании произведенного анализа правовой природы скидок и вознаграждения можно сделать вывод, что установление скидки, включаемой в цену товара, исходя из п. 4 ст. 9 Закона о государственном регулировании торговой деятельности не будет являться вознаграждением, если не содержит его квалифицирующих признаков.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Назначением скидки как инструмента обязательственного (договорного) отношения является частичное прекращение обязанности покупателя по оплате товара. Если фактическая оплата покупателем причитающейся суммы признается надлежащим исполнением договорного обязательства, то уменьшение покупной цены на величину скидки близко по правовой природе к прощению долга. По замечанию Верховного Суда Российской Федерации (ВС РФ), "обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части" <5>. Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым по общему правилу согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон <6>.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Назначением скидки как инструмента обязательственного (договорного) отношения является частичное прекращение обязанности покупателя по оплате товара. Если фактическая оплата покупателем причитающейся суммы признается надлежащим исполнением договорного обязательства, то уменьшение покупной цены на величину скидки близко по правовой природе к прощению долга. По замечанию Верховного Суда Российской Федерации (ВС РФ), "обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части" <5>. Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым по общему правилу согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон <6>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.06.2015 N ГД-4-3/9996@
<О разъяснении исчисления сумм налога на добавленную стоимость при выплате поставщиком премии за приобретение определенного объема товаров и выполнение других согласованных сторонами условий договора>Из письма Минфина России следует, что в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии, такая премия, исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (то есть по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее. Квалификация премии в качестве торговой скидки должна производиться с учетом положений постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 N 11637/11 (в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров).
<О разъяснении исчисления сумм налога на добавленную стоимость при выплате поставщиком премии за приобретение определенного объема товаров и выполнение других согласованных сторонами условий договора>Из письма Минфина России следует, что в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии, такая премия, исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (то есть по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее. Квалификация премии в качестве торговой скидки должна производиться с учетом положений постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 N 11637/11 (в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров).
<Письмо> ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120)Соответственно, в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии (вознаграждения), то такая премия (вознаграждение), исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (т.е. по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120)Соответственно, в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии (вознаграждения), то такая премия (вознаграждение), исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (т.е. по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее.