Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем

Подборка наиболее важных документов по запросу Правила заполнения счета-фактуры предпринимателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.02.2024 N Ф09-9627/23 по делу N А76-9694/2022
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду создания формального документооборота и получения необоснованной налоговой выгоды по нереальным операциям.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как не проведена реконструкция налоговых обязательств с учетом фактических затрат на приобретение товара. В удовлетворении требования в иной части отказано, так как доказано создание документооборота, не сопровождавшегося реальным приобретением работ/услуг/товаров у контрагентов, не обладавших возможностью исполнения договорных обязательств и имевших признаки номинальных организаций, расчеты с ними не производились или имели транзитный характер.
Из системного анализа статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет право на осуществление налогового вычета НДС при одновременном выполнении следующих условий: наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ; принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства; использование приобретенных товаров (работ, услуг) в предпринимательской деятельности.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как индивидуальному предпринимателю оформить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2024)
Индивидуальные предприниматели оформляют счета-фактуры в обычном порядке, так же как и организации, но с учетом следующих особенностей (п. 6 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2024)
в строке 4 укажите Ф.И.О. и адрес индивидуального предпринимателя (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

Нормативные акты

Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П
"По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"
1. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы); при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6); при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные пунктами 3 и 4 той же статьи, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (пункт 7). В силу пункта 5 статьи 173 данного Кодекса лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика данного налога, связанных с его исчислением и уплатой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога; при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета), ведется за налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика: