Права налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Права налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер, а также о признании невозможной к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке недоимки. Налогоплательщик ссылался на нарушение сроков взыскания, поскольку решение по результатам проверки было принято спустя 1 год и 8 месяцев после составления акта выездной налоговой проверки. Налогоплательщик указал, что в нарушение п. 1 ст. 101 НК РФ налоговый орган необоснованно откладывал рассмотрение материалов проверки 13 раз в связи с неявкой налогоплательщика, в то время как в силу абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ участие в процессе рассмотрения материалов проверки - право налогоплательщика, а не его обязанность. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что доводы о несоблюдении сроков взыскания задолженности могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ. Поскольку налогоплательщик оспаривает в суде вынесенное по результатам проверки решение, правомерность сроков ее проведения подлежит проверке судом при рассмотрении требования о признании недействительным решения по проверке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер, а также о признании невозможной к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке недоимки. Налогоплательщик ссылался на нарушение сроков взыскания, поскольку решение по результатам проверки было принято спустя 1 год и 8 месяцев после составления акта выездной налоговой проверки. Налогоплательщик указал, что в нарушение п. 1 ст. 101 НК РФ налоговый орган необоснованно откладывал рассмотрение материалов проверки 13 раз в связи с неявкой налогоплательщика, в то время как в силу абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ участие в процессе рассмотрения материалов проверки - право налогоплательщика, а не его обязанность. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что доводы о несоблюдении сроков взыскания задолженности могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ. Поскольку налогоплательщик оспаривает в суде вынесенное по результатам проверки решение, правомерность сроков ее проведения подлежит проверке судом при рассмотрении требования о признании недействительным решения по проверке.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако поскольку сроки проведения налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными, нарушение этих сроков само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик реализовал право на участие в рассмотрении материалов проверки, включая ознакомление с полученными материалами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако поскольку сроки проведения налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными, нарушение этих сроков само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик реализовал право на участие в рассмотрении материалов проверки, включая ознакомление с полученными материалами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам7.9. ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Считается ли налогоплательщик извещенным о рассмотрении материалов проверки, если у лица, получившего уведомление, в доверенности не указано на право представления интересов налогоплательщика в налоговой инспекции (п. п. 2, 14 ст. 101 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.