Пп. 15 п. 3 ст. 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 15 п. 3 ст. 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, поскольку он фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая не подлежит налогообложению на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС, поскольку он фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая не подлежит налогообложению на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку налогоплательщик фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал отказ налогового органа незаконным и указал, что перечень условий для принятия НДС к вычету является исчерпывающим, НК РФ не относит наличие налоговой базы к числу необходимых условий для применения вычетов, временное неиспользование налогоплательщиком приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету в случае, если облагаемые НДС операции налогоплательщиком в принципе осуществляются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку налогоплательщик фактически осуществлял деятельность по вложению в ценные бумаги, которая на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал отказ налогового органа незаконным и указал, что перечень условий для принятия НДС к вычету является исчерпывающим, НК РФ не относит наличие налоговой базы к числу необходимых условий для применения вычетов, временное неиспользование налогоплательщиком приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету в случае, если облагаемые НДС операции налогоплательщиком в принципе осуществляются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.7. Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы процентов за пользование коммерческим кредитом (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита
(КонсультантПлюс, 2024)Если продавец является плательщиком НДС, он должен начислить налог и составить счет-фактуру на отгруженный товар или на аванс в обычном порядке. Освобождение по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в данном случае применить нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-07-11/2937).
(КонсультантПлюс, 2024)Если продавец является плательщиком НДС, он должен начислить налог и составить счет-фактуру на отгруженный товар или на аванс в обычном порядке. Освобождение по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в данном случае применить нельзя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-07-11/2937).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" по договорам репо, договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
(ред. от 22.07.2024)15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" по договорам репо, договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.