Повышающий коэффициент 2 по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент 2 по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении принадлежащего физическому лицу земельного участка с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" и при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию автономного жилого блока жилого дома блокированной застройки. Суды признали правомерным исчисление земельного налога с коэффициентом 2 с момента приобретения земельного участка. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности. Спорный земельный участок с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" образован при разделе исходного земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки". Суды не установили, могли ли повлиять одновременный раздел земельного участка и изменение вида разрешенного использования на характер строительства. Суды пришли к выводу, что построенный на участке жилой дом является объектом малоэтажной застройки. Верховный Суд РФ отметил, что законодатель, предусматривая особенности строительства жилого дома блокированной застройки (получение разрешения на строительство, на ввод в эксплуатацию), тем не менее не рассматривает жилой дом блокированной застройки в качестве жилого помещения (квартиры) в многоквартирном доме, параметры жилого блока дома блокированной застройки, количество надземных этажей, высота не более 20 метров, в том числе формирование земельного участка в отношении каждого блока в отдельности, сближают его со статусом индивидуального жилого дома (ст. ст. 49, 51 Градостроительного кодекса РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении принадлежащего физическому лицу земельного участка с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" и при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию автономного жилого блока жилого дома блокированной застройки. Суды признали правомерным исчисление земельного налога с коэффициентом 2 с момента приобретения земельного участка. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности. Спорный земельный участок с видом разрешенного использования "жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки" образован при разделе исходного земельного участка с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки". Суды не установили, могли ли повлиять одновременный раздел земельного участка и изменение вида разрешенного использования на характер строительства. Суды пришли к выводу, что построенный на участке жилой дом является объектом малоэтажной застройки. Верховный Суд РФ отметил, что законодатель, предусматривая особенности строительства жилого дома блокированной застройки (получение разрешения на строительство, на ввод в эксплуатацию), тем не менее не рассматривает жилой дом блокированной застройки в качестве жилого помещения (квартиры) в многоквартирном доме, параметры жилого блока дома блокированной застройки, количество надземных этажей, высота не более 20 метров, в том числе формирование земельного участка в отношении каждого блока в отдельности, сближают его со статусом индивидуального жилого дома (ст. ст. 49, 51 Градостроительного кодекса РФ).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно доначислила земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, к ставке налога 0,3% в отношении участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно доначислила земельный налог, применив повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, к ставке налога 0,3% в отношении участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при расчете земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 18.05.2022 N БС-4-21/5980@)Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при расчете земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 18.05.2022 N БС-4-21/5980@)Вопрос: О применении повышающего коэффициента 2 при расчете земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827 <Когда применяются повышающие коэффициенты по земельному налогу>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)По земельному налогу есть два повышающих коэффициента: 2 и 4. Они установлены п. 15 ст. 396 Налогового кодекса. Их применяют так. Если организация или физлицо приобрели земельный участок для осуществления на нем жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства физлица), то расчет суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)По земельному налогу есть два повышающих коэффициента: 2 и 4. Они установлены п. 15 ст. 396 Налогового кодекса. Их применяют так. Если организация или физлицо приобрели земельный участок для осуществления на нем жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства физлица), то расчет суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)35. При применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости.