Повторная жалоба на решение налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторная жалоба на решение налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив идентичность доводов налогоплательщика в первоначальной жалобе от 14.05.2019 и жалобе от 26.03.2020, а также оснований, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены, налоговый орган на основании подп. 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ оставил повторно поданную жалобу без рассмотрения. Суд признал законным решение налогового органа об оставлении жалобы без рассмотрения. Суд указал, что дополнительно заявленный налогоплательщиком довод в отношении вычетов не может рассматриваться в качестве нового основания, так как дополнительный довод в обжалуемом решении инспекции не являлся основанием для отказа в вычетах по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив идентичность доводов налогоплательщика в первоначальной жалобе от 14.05.2019 и жалобе от 26.03.2020, а также оснований, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены, налоговый орган на основании подп. 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ оставил повторно поданную жалобу без рассмотрения. Суд признал законным решение налогового органа об оставлении жалобы без рассмотрения. Суд указал, что дополнительно заявленный налогоплательщиком довод в отношении вычетов не может рассматриваться в качестве нового основания, так как дополнительный довод в обжалуемом решении инспекции не являлся основанием для отказа в вычетах по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик подал апелляционную жалобу в вышестоящий налоговой орган на вынесенное по результатам проверки решение, а затем до получения ответа на жалобу отозвал ее. Через год после вынесения решения налогоплательщик подал новую апелляционную жалобу на решение инспекции, которая была оставлена вышестоящим налоговым органом без рассмотрения на основании п. 7 ст. 138, подп. 3, 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ, а также с учетом того, что новая жалоба идентична отозванной. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании вынесенного по результатам проверки решения недействительным, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления. Руководствуясь ст. ст. 4, 115, 117, 198 АПК РФ, ст. ст. 101, 101.2, 137, 138, 139.1, 139.3 НК РФ, суд отказал в удовлетворении заявленного требования в связи с пропуском заявителем срока на обжалование решения и отсутствием оснований для восстановления данного срока. Суд отметил, что с даты принятия вышестоящим налоговым органом решения решение нижестоящего налогового органа считается вступившим в законную силу, на момент обращения в суд срок обжалования налогоплательщиком пропущен, действия налогоплательщика по подаче повторной жалобы взамен отозванной направлены на искусственное восстановление пропущенного срока (пункт 3 статьи 101.2 НК РФ), повторное обращение в вышестоящий налоговый орган с аналогичной жалобой по тем же основаниям исключает в силу положений ст. ст. 138 и 139 НК РФ возможность исчисления срока на обращение в суд за защитой нарушенного права с даты получения ответа на повторное обращение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик подал апелляционную жалобу в вышестоящий налоговой орган на вынесенное по результатам проверки решение, а затем до получения ответа на жалобу отозвал ее. Через год после вынесения решения налогоплательщик подал новую апелляционную жалобу на решение инспекции, которая была оставлена вышестоящим налоговым органом без рассмотрения на основании п. 7 ст. 138, подп. 3, 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ, а также с учетом того, что новая жалоба идентична отозванной. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании вынесенного по результатам проверки решения недействительным, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления. Руководствуясь ст. ст. 4, 115, 117, 198 АПК РФ, ст. ст. 101, 101.2, 137, 138, 139.1, 139.3 НК РФ, суд отказал в удовлетворении заявленного требования в связи с пропуском заявителем срока на обжалование решения и отсутствием оснований для восстановления данного срока. Суд отметил, что с даты принятия вышестоящим налоговым органом решения решение нижестоящего налогового органа считается вступившим в законную силу, на момент обращения в суд срок обжалования налогоплательщиком пропущен, действия налогоплательщика по подаче повторной жалобы взамен отозванной направлены на искусственное восстановление пропущенного срока (пункт 3 статьи 101.2 НК РФ), повторное обращение в вышестоящий налоговый орган с аналогичной жалобой по тем же основаниям исключает в силу положений ст. ст. 138 и 139 НК РФ возможность исчисления срока на обращение в суд за защитой нарушенного права с даты получения ответа на повторное обращение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Институт досудебного обжалования актов налоговых органов в России и Германии
(Андрюшин С.В.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Рассматриваемые правопорядки вместе с регламентацией обжалования решений налоговых органов предоставляют право налогоплательщикам отозвать жалобу до принятия решения по ней. Последствия отзыва состоят в следующем. В России лицо лишается права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям (п. 7 ст. 138 НК РФ). В Германии отзыв лишает возможности подать возражение (§ 362 Abs. 2 Abgabenordnung). Стоит отметить, что в Германии отзыв возражения может являться защитным правовым механизмом в ситуации, когда налоговый орган проинформировал налогоплательщика о возможном ухудшении его положения по результатам рассмотрения возражения.
(Андрюшин С.В.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Рассматриваемые правопорядки вместе с регламентацией обжалования решений налоговых органов предоставляют право налогоплательщикам отозвать жалобу до принятия решения по ней. Последствия отзыва состоят в следующем. В России лицо лишается права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям (п. 7 ст. 138 НК РФ). В Германии отзыв лишает возможности подать возражение (§ 362 Abs. 2 Abgabenordnung). Стоит отметить, что в Германии отзыв возражения может являться защитным правовым механизмом в ситуации, когда налоговый орган проинформировал налогоплательщика о возможном ухудшении его положения по результатам рассмотрения возражения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПо нашему мнению, указанная жалоба должна быть рассмотрена вышестоящим налоговым органом. Ведь п. 1 ст. 139.3 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, позволяющих ему оставить жалобу без рассмотрения. И в нем упомянута только повторная жалоба, если она подана по тем же основаниям, что и предыдущая (пп. 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик повторно подает жалобу на решение по проверке, ранее обжалованное в апелляционном порядке, но по иным основаниям, вышестоящий налоговый орган не вправе отказать в ее рассмотрении.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)202. Повторное обращение с жалобой производится в сроки, установленные настоящим Административным регламентом для подачи жалобы.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)202. Повторное обращение с жалобой производится в сроки, установленные настоящим Административным регламентом для подачи жалобы.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"8 ноября 2018 года заявительница повторно обратилась по тому же вопросу в налоговый орган, который письмом от 26 ноября 2018 года сообщил об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты страховых взносов за период с 19 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года. И.А. Белова обжаловала действия должностных лиц налогового органа в Управление ФНС России по Оренбургской области, решением которого от 5 марта 2019 года ее жалоба оставлена без удовлетворения.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"8 ноября 2018 года заявительница повторно обратилась по тому же вопросу в налоговый орган, который письмом от 26 ноября 2018 года сообщил об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты страховых взносов за период с 19 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года. И.А. Белова обжаловала действия должностных лиц налогового органа в Управление ФНС России по Оренбургской области, решением которого от 5 марта 2019 года ее жалоба оставлена без удовлетворения.