По договору поручительства, заключенного между налоговым органом и поручителем, поручителем может быть
Подборка наиболее важных документов по запросу По договору поручительства, заключенного между налоговым органом и поручителем, поручителем может быть (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 74 "Поручительство" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (поручителем) и налоговым органом был заключен договор поручительства, по которому поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность физического лица (налогоплательщика) по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней, штрафов, указанных в решении налогового органа о привлечении к ответственности. Неисполнение поручителем своих обязательств явилось основанием для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм с поручителя. Руководствуясь ст. 74 НК РФ, ст. ст. 322 - 323 ГК РФ, п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42, суд отметил, что при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга, при этом кредитор не обязан доказывать, что он предпринимал попытки получить исполнение от должника. Суд отметил, что по смыслу ст. 74 НК РФ объем ответственности налогового поручителя в данном случае ограничивается только уплатой сумм налога и соответствующих пеней, поскольку момент исполнения договора поручительства наступил до 01.01.2017. Штраф с поручителя взысканию не подлежит. Изменения в п. 3 ст. 74 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, позволяющие взыскивать с поручителя и сумму штрафа, вступили в силу с 01.01.2017 и подлежат применению к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 01.07.2017.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (поручителем) и налоговым органом был заключен договор поручительства, по которому поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность физического лица (налогоплательщика) по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней, штрафов, указанных в решении налогового органа о привлечении к ответственности. Неисполнение поручителем своих обязательств явилось основанием для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм с поручителя. Руководствуясь ст. 74 НК РФ, ст. ст. 322 - 323 ГК РФ, п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42, суд отметил, что при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга, при этом кредитор не обязан доказывать, что он предпринимал попытки получить исполнение от должника. Суд отметил, что по смыслу ст. 74 НК РФ объем ответственности налогового поручителя в данном случае ограничивается только уплатой сумм налога и соответствующих пеней, поскольку момент исполнения договора поручительства наступил до 01.01.2017. Штраф с поручителя взысканию не подлежит. Изменения в п. 3 ст. 74 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, позволяющие взыскивать с поручителя и сумму штрафа, вступили в силу с 01.01.2017 и подлежат применению к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 01.07.2017.
Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2016 N 304-КГ16-11098 по делу N А27-3126/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании общества исполнить солидарное обязательство по уплате задолженности налогоплательщика, взыскании земельного налога, пеней, штрафа, а также процентов, начисленных согласно договору поручительства по обеспечению уплаты налогов.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку требования налогового органа в части взыскания земельного налога (пеней и штрафа), обеспеченных поручительством общества, признаны законными.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между ООО "Химпром" и УФНС России по Кемеровской области был заключен договор поручительства 11.04.2014 N 26, согласно которому поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность ООО ПО "Химпром" по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании общества исполнить солидарное обязательство по уплате задолженности налогоплательщика, взыскании земельного налога, пеней, штрафа, а также процентов, начисленных согласно договору поручительства по обеспечению уплаты налогов.
Обжалуемый результат спора: Требование частично удовлетворено, поскольку требования налогового органа в части взыскания земельного налога (пеней и штрафа), обеспеченных поручительством общества, признаны законными.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между ООО "Химпром" и УФНС России по Кемеровской области был заключен договор поручительства 11.04.2014 N 26, согласно которому поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность ООО ПО "Химпром" по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2024)Для возмещения НДС в заявительном порядке по поручительству необходим договор, по которому поручитель обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет полученное налогоплательщиком возмещение налога, если решение о возмещении будет полностью или частично отменено (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор между поручителем и налоговым органом должен быть заключен не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком декларации с НДС к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 74, п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для возмещения НДС в заявительном порядке по поручительству необходим договор, по которому поручитель обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет полученное налогоплательщиком возмещение налога, если решение о возмещении будет полностью или частично отменено (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор между поручителем и налоговым органом должен быть заключен не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком декларации с НДС к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 74, п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Договоры поручительства между налоговым органом и поручителем в целях ускоренного возмещения НДС
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению. Договор поручительства заключается между налоговым органом и поручителем налогоплательщика в целях ускоренного возмещения НДС налогоплательщиком. Если решение о возмещении налога будет отменено налоговым органом полностью или частично по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, поручитель будет обязан на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке (ст. 74, подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Поэтому в такой ситуации сам налогоплательщик не выдает и не получает никаких обеспечений исполнения обязательств, в том числе в форме поручительства.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению. Договор поручительства заключается между налоговым органом и поручителем налогоплательщика в целях ускоренного возмещения НДС налогоплательщиком. Если решение о возмещении налога будет отменено налоговым органом полностью или частично по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, поручитель будет обязан на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке (ст. 74, подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Поэтому в такой ситуации сам налогоплательщик не выдает и не получает никаких обеспечений исполнения обязательств, в том числе в форме поручительства.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 19.03.2002 N 28
"О Порядке организации работы по предоставлению отсрочек или рассрочек по уплате авансового платежа по единому социальному налогу в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.04.2002 N 3354)9.1. Договор залога имущества заключается в порядке, установленном статьей 73 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, между налоговым органом и залогодателем, которым может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.
"О Порядке организации работы по предоставлению отсрочек или рассрочек по уплате авансового платежа по единому социальному налогу в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.04.2002 N 3354)9.1. Договор залога имущества заключается в порядке, установленном статьей 73 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, между налоговым органом и залогодателем, которым может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.
Решение Мурманского УФАС России от 11.09.2014 по делу N 06-09/РНП-51-56
Обстоятельства: Поступило обращение о включении сведений об обществе в реестр недобросовестных поставщиков.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено уклонение общества от заключения контракта по результатам проведения открытого аукциона, заказчик признан нарушившим часть 4 статьи 104 Закона о контрактной системе.В ходе изучения материалов дела Комиссией Мурманского УФАС установлено, что Обществом был представлен Договор поручительства от 10 мая 2012 года N 317/2012, заключенный между ООО "В" и ООО "О" без копий бухгалтерских отчетностей поручителя, предоставленных в налоговый орган в установленном порядке, а также документов в отношении поручителя без подтверждения его полномочий.
Обстоятельства: Поступило обращение о включении сведений об обществе в реестр недобросовестных поставщиков.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено уклонение общества от заключения контракта по результатам проведения открытого аукциона, заказчик признан нарушившим часть 4 статьи 104 Закона о контрактной системе.В ходе изучения материалов дела Комиссией Мурманского УФАС установлено, что Обществом был представлен Договор поручительства от 10 мая 2012 года N 317/2012, заключенный между ООО "В" и ООО "О" без копий бухгалтерских отчетностей поручителя, предоставленных в налоговый орган в установленном порядке, а также документов в отношении поручителя без подтверждения его полномочий.