Период восстановления ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Период восстановления ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим общества-банкрота, конкурсным управляющим залогового кредитора (банка) и организацией - конкурсным кредитором общества по вопросу очередности уплаты сумм восстановленного НДС должника. По мнению конкурсного управляющего общества, суммы восстановленного НДС должны быть отнесены к пятой очереди текущих платежей. Конкурсный кредитор общества утверждал, что уплата восстановленного НДС должна производиться за счет выручки от реализации предмета залога по аналогии с имущественными налогами. Конкурсный управляющий банка (залогового кредитора) указывал, что налогооблагаемая база по восстановленному НДС сформировалась не в момент продажи имущества, а ранее, ввиду чего требования по уплате налога погашаются в составе пятой очереди текущих платежей, а не за счет денежных средств, вырученных от реализации залогового имущества. Суд пришел к выводу о том, что сумма восстановленного НДС подлежит уплате в составе пятой очереди погашения текущих платежей. Суд указал, что обязанность общества по восстановлению НДС относится к тому периоду, когда в отношении общества уже была введена процедура банкротства, поэтому соответствующая сумма НДС относится к текущим платежам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд рассмотрел разногласия между конкурсным управляющим общества-банкрота, конкурсным управляющим залогового кредитора (банка) и организацией - конкурсным кредитором общества по вопросу очередности уплаты сумм восстановленного НДС должника. По мнению конкурсного управляющего общества, суммы восстановленного НДС должны быть отнесены к пятой очереди текущих платежей. Конкурсный кредитор общества утверждал, что уплата восстановленного НДС должна производиться за счет выручки от реализации предмета залога по аналогии с имущественными налогами. Конкурсный управляющий банка (залогового кредитора) указывал, что налогооблагаемая база по восстановленному НДС сформировалась не в момент продажи имущества, а ранее, ввиду чего требования по уплате налога погашаются в составе пятой очереди текущих платежей, а не за счет денежных средств, вырученных от реализации залогового имущества. Суд пришел к выводу о том, что сумма восстановленного НДС подлежит уплате в составе пятой очереди погашения текущих платежей. Суд указал, что обязанность общества по восстановлению НДС относится к тому периоду, когда в отношении общества уже была введена процедура банкротства, поэтому соответствующая сумма НДС относится к текущим платежам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-07-11/19140 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 N 2796-О), от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-07-11/19140 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 N 2796-О), от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящей поставки товаров, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Учитывая изложенное, в ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде, обязанность покупателя по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых им к вычету по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой оплаты, частичной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Учитывая изложенное, в ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде, обязанность покупателя по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых им к вычету по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой оплаты, частичной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"НДС с авансов: в части периода восстановления налога покупателем товара ФНС согласилась с Минфином (30.05.2024)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 22.07.2024)Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.