Перепродажа электроэнергии ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепродажа электроэнергии ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2002 N 11-Г02-21
Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан, касающееся тарифа на электрическую и тепловую энергию, правомерно признано противоречащим Федеральному закону "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", в соответствии с которым основы ценообразования на электрическую и тепловую энергию на территории России устанавливаются Правительством РФ.Кроме того, в соответствии с пунктом третьим обжалуемого постановления при расчетах энергоснабжающих организаций с перепродавцами электрической (тепловой) энергии налог на добавленную стоимость не начисляется на часть электрической (тепловой) энергии, которая реализуется перепродавцами населению и населенным пунктам.
Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан, касающееся тарифа на электрическую и тепловую энергию, правомерно признано противоречащим Федеральному закону "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", в соответствии с которым основы ценообразования на электрическую и тепловую энергию на территории России устанавливаются Правительством РФ.Кроме того, в соответствии с пунктом третьим обжалуемого постановления при расчетах энергоснабжающих организаций с перепродавцами электрической (тепловой) энергии налог на добавленную стоимость не начисляется на часть электрической (тепловой) энергии, которая реализуется перепродавцами населению и населенным пунктам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
Статья: Услуги энергосбытовых организаций в рамках оказания коммунальных услуг: правовые аспекты и учет
(Марков Е.Ф.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 4)Таким образом, операции по реализации электроэнергии, как видно из примеров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. В случае приобретения электроэнергии для перепродажи суммы "входного" НДС принимаются к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-07-11/40), так как в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров. Поэтому операции по реализации электроэнергии подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Марков Е.Ф.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 4)Таким образом, операции по реализации электроэнергии, как видно из примеров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. В случае приобретения электроэнергии для перепродажи суммы "входного" НДС принимаются к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-07-11/40), так как в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров. Поэтому операции по реализации электроэнергии подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 507 по строке 508 выделяется стоимость проданной электрической энергии, приобретенной на стороне для перепродажи, по строке 509 - стоимость проданной тепловой энергии, приобретенной на стороне для перепродажи. Строки 508, 509 заполняют организации, перепродающие энергию на постоянной основе и осуществляющие распределение энергоресурсов среди потребителей с привлечением сторонних сетевых организаций для их транспортировки.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 507 по строке 508 выделяется стоимость проданной электрической энергии, приобретенной на стороне для перепродажи, по строке 509 - стоимость проданной тепловой энергии, приобретенной на стороне для перепродажи. Строки 508, 509 заполняют организации, перепродающие энергию на постоянной основе и осуществляющие распределение энергоресурсов среди потребителей с привлечением сторонних сетевых организаций для их транспортировки.
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"ЦiНАС - утвержденная в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", оптовая цена на газ, предназначенный для последующей реализации населению, в i-ом субъекте Российской Федерации по состоянию на 30 ноября 2023 года, выраженная в рублях за тысячу кубических метров, без учета налога на добавленную стоимость;
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"ЦiНАС - утвержденная в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", оптовая цена на газ, предназначенный для последующей реализации населению, в i-ом субъекте Российской Федерации по состоянию на 30 ноября 2023 года, выраженная в рублях за тысячу кубических метров, без учета налога на добавленную стоимость;